Бонусная арифметика: Три по цене двух. Бонусная арифметика: Три по цене двух Что значит 3 по цене 2

Как при общем режиме налогообложения учитывать бонусные товары, передаваемые покупателям в качестве бесплатных дополнений.

В пору распродаж кто-то просто снижает цену сезонных товаров, а кто-то поступает хитрее. Чтобы увеличить количество продаваемых товаров, некоторые продавцы заявляют акции, по которым какой-либо дополнительный товар предоставляется покупателю вроде как бесплатно. Но для этого надо выполнить определенные условия. Мы разберем ситуацию, когда при одновременной покупке двух товаров можно получить третий товар бесплатно (наименьший по стоимости). Давайте посмотрим, как правильно учесть такие продажи и начислить налоги.

Обсуждаем с директором условия акции

В первую очередь надо подготовить приказ директора о том, какая акция проводится, на каких условиях и в какие сроки. В этом же приказе закрепите цель акции - она должна способствовать увеличению числа покупателей, повышению продаж, улучшению имиджа компании или в крайнем случае уменьшению возможных убытков.

Как делать не надо: в нагрузку к покупке - подарок

Оформлять бонусный товар как подарок (с нулевой ценой) просто невыгодно.

(!) Сложности продавца с безвозмездной передачей товаров известны всем:

Стоимость таких товаров не учтешь в расходах <1>;

Для целей НДС такая передача признается реализацией, следовательно, придется начислить НДС с рыночной стоимости и заплатить его в бюджет<2>.

Хотя, безусловно, те, кто готов спорить с налоговиками, могут попытаться отстоять иную позицию. Каким образом?

Сначала об НДС. Не так давно Пленум ВАС разъяснил, что не надо начислять отдельный со стоимости бонусного товара, передаваемого бесплатно, если цена реализации товаров, к которым он выдан в нагрузку, уже включает в себя стоимость этого бонусного товара. Ведь налог уже исчислен с реализации основных товаров<3>. Но при этом нужно доказать, что цена основных товаров уже включает в себя цену бонусного. А вот как это доказать, ВАС не сказал.

Возможно, что в этом вам поможет внутренний документ, в котором закреплены условия проводимой акции: бонусный товар раздается не всем подряд, а только тем, кто покупает определенные товары. А для того чтобы продажная стоимость товаров, участвующих в акции, включала в себя стоимость бонусного товара, можно, к примеру, на время проведения акции увеличить продажную цену основных товаров.

Если цена товаров не увеличивается, важно показать проверяющим, что продажная стоимость основных товаров превышает стоимость приобретения товаров, полученных покупателем (основных и бонусного). Например, ранее товары продавались со сверхприбылью, но медленнее, а в рамках акции доля прибыли уменьшилась, однако увеличился объем продаж - что также выгодно продавцу.

Для налога на прибыль можно включить стоимость бесплатно переданных бонусных товаров в прочие расходы, ведь такая передача связана с предпринимательской деятельностью и направлена на получение дохода. Однажды так разрешил поступить Минфин <4>. Более того, он разрешает учитывать как расходы на программу лояльности стоимость бонусных товаров, бесплатно переданных покупателям после накопления определенного количества бонусов<5>.

(-)Но и покупателям - плательщикам налога на прибыль невыгодно принимать бесплатные бонусные товары. Ведь со стоимости безвозмездно полученных товаров придется заплатить <6>. Причем доказывать, что товар получен не просто так, а за выполнение определенных условий (то есть он не является безвозмездно полученным), - дело весьма сложное.

И на расходы списать стоимость таких товаров при их дальнейшей продаже или отпуске в производство покупатель не сможет, ведь у "подаренных" товаров нет цены приобретения <7>.

Лишь начиная со следующего, 2015 г. расходы в виде стоимости бесплатно полученных материально-производственных запасов, включая товары, будут оцениваться как сумма дохода, с которой надо уплатить налог на прибыль (то есть как его рыночная стоимость)<8>. Тогда покупателю - плательщику налога на прибыль будет легче принимать "подарки" от поставщиков.

Но пока покупатель будет следить за тем, чтобы в накладной в графе "цена" напротив бонусных товаров продавец не ставил нули.

Вывод

Передача бонусного товара по нулевой цене нежелательна ни для продавца, ни для покупателя.

Продаем бонусный товар и даем скидку, равную его стоимости

Есть другой подход к оформлению: бонусные товары, как и основные, имеют ненулевую цену. Но затем на все товары дается скидка, равная стоимости бонусного товара. Либо же можно сделать так: в накладной сразу уменьшается стоимость всех товаров (при этом общая сумма скидки опять же равна стоимости бонусного товара). К примеру, бонусный товар С (обычная продажная цена - 3000 руб.) дается при условии одновременной покупки товара А (цена - 9000 руб.) и товара Б (цена - 6000 руб.). В накладной после предоставления скидки в размере 3000 руб. стоимость товаров будет следующая: товар А - 7500 руб., товар Б - 5000 руб., товар С - 2500 руб.

При любом из этих вариантов ни один из товаров не передается бесплатно. У продавца нет неясностей с расчетом базы ни по налогу на прибыль, ни по НДС. А покупатель никаких подарков не получал, и у него нет причин отражать налоговый доход.

Итак, лучше в условиях акции закрепить, что на стоимость бонусного товара предоставляется скидка. Единственная опасность такого варианта в том, что покупатель может попробовать вернуть один из приобретенных по акции товаров. И в определенных случаях (к примеру, при выявлении недостатков товара) продавец по желанию покупателя должен будет вернуть ему деньги<9>.

Чтобы избежать этого, розничные продавцы в условиях акции, а также в кассовом или товарном чеке иногда фиксируют, что допустим только совместный возврат товаров, проданных в рамках акции. Покупателю предлагают письменно согласиться с таким условием (что также закрепляют в условиях проведения акции). Однако насколько законны такие ограничения? По Закону о защите прав потребителей условия договора, ущемляющие права потребителя, недействительны<10>.

<1> п. 16 ст. 270 НК РФ

<2> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

В период с 11 по 21 июля (включительно) 2014 в магазинах розничной сети O’STIN, а также в Интернет-магазине, действует специальное предложение на товары из летней коллекции.

Скидка до 70% на весь ассортимент действует с 17 июля 2014 в Интернет-магазине и с 22 июля 2014 во всех магазинах розничной сети.

Выбирая модели женской, мужской и детской коллекции со скидками, вы можете приобрести три вещи по цене двух!

Приятных покупок и до встречи в O’STIN!

Подробности акции в Интернет-магазине:

1. В Интернет-магазине сроки проведения акции с 10 по 21 июля (включительно).
2. В акции участвует только товар из разделов Sale , и коллекций. Товары из раздела "Новинки" в акции не участвуют.
3. Акция действует только для зарегистрированных пользователей.
4. Скидка предоставляется в размере наименьшей стоимости одной из трех акционных вещей и распределяется между всеми акционными товарами в чеке
5. При покупке 3-х вещей с одинаковой стоимостью, скидка предоставляется в размере стоимости одной вещи
6. При наличии шести вещей в чеке скидка предоставляется в размере стоимости двух вещей с наименьшей стоимостью и распределяется между всеми акционными товарами в чеке.
7. Частичный выкуп товара по акции невозможен. Если Клиент желает приобрести товар по акции, то он обязан выкупить все акционные позиции.
8. Бонусная скидка по клубной карте суммируются со скидкой по акции. В период действия акции покупатель может оплатить бонусами до 30% от стоимости покупки, но в накопления бонусы за распродажный акционный товар не идут. При использовании бонусной карты сначала предоставляется скидка по акции, а потом скидка по бонусной карте.

Подробности акции в розничных магазинах:

1. Акция проходит во всех розничных магазинах O’STIN
2. В акции участвуют модели женской, мужской и детской коллекции из распродажного ассортимента
3. Скидка предоставляется в размере наименьшей стоимости одной из трех акционных вещей
4. При покупке трех и более акционных вещей предоставляется скидка на весь акционный товар в чеке
5. При покупке 3-х вещей с одинаковой стоимостью, скидка предоставляется в размере стоимости одной вещи.
6. Бонусная скидка по клубной карте суммируются со скидкой по акции. В период действия акции покупатель может оплатить бонусами до 30% от стоимости покупки, но в накопления бонусы за распродажный акционный товар не идут. При использовании бонусной карты сначала предоставляется скидка по акции, а потом скидка по бонусной карте.

Подробности акции в магазинах O’STIN Дисконт:

1. Предложение действует на товар из ассортимента Sale коллекции весна-лето 2014.
2. Специальное предложение действует в следующих магазинах:

Москва, ул. Орджоникидзе 11;

Волгоград, пр-кт Университетский, 105а, ТЦ «СМ-Гипер»;

Санкт-Петербург, пл. Стачек, 7, ТЦ «Галерея»;

Казань, пр-т Ямашева, 97, ТЦ «XL»;

Красноярск, пр. имени газеты "Красноярский рабочий", д. 27, стр. 78, ТЦ «Мега»;

Омск, ул. Дианова, 14, ТЦ «АТ-Маркет»;

Ростов-на-Дону, пр-т. Космонавтов, д. 2/2, ТЦ «Вавилон».

Меня вот интересует, Карусель запускает акции 2 товара -3-ий в подарок только для себя, чтобы увеличить объем продаж, не уменьшая стоим-ть, обо всем по порядку.

Я 04.10 в Карусель-Домодедово так взяла Морс, мне, если честно, не нужно было 3 пакета, в общем, на это и рассчитывалось, сыграла жадность - типа 3 по цене 2-ух, не тут-то было, оплатив покупки в кассу я увидела в чеке все 3 морса пробиты по обычной цене, на мой вопрос кассиру: «Почему три, если акция?», услышала: «Я не в курсе, подойдите к столу информации». Там после звонка в неизвестность (видимо менеджеру) и рассм.моего чека оказалось, чтобы получить в подарок надо взять ВСЕ 3 ОДИНАКОВЫЕ, т.е. мои брусника и 2 лесн.ягоды пролетают, на вопрос: «Где написано, что надо одинаковые артикулы? В зале стоит 1 паллет с тремя видами и над ними вывеска с ценой и акция: «3 по цене 2-ух», комментария не нашлось, обменять или добавить еще после покупки нельзя, типа они уже прошли по кассе. Можно сделать возврат по закону, но мне было к сожалению некогда, хотя патологическая не любовь к облапошиванию сначала давила на меня.
Пока я стояла около инф. стойки подошла женщина у нее была такая же ситуация с икрой, к тому же я вспомнила о похожей у меня тут же ситуации с печеньем, но тогда я ехала с работы около 22 часов и у кассы подумала, что схватила в каматозе не то, но сейчас все стало на свои места.

В общем, я для себя решила,что верить акциям тут бессмысленно, к тому же, у них частенько чек отличается от ценника, но это уже другая история.

И дело тут совсем не в 72 рублях (столько стоит морс), а в отношении к своим покупателя, которые между прочим и приносят прибыль магазину и именно на их деньги (облегчим и не будем расписывать как и какая часть доходит до руков-ва, в любом случае именно на эти ср-ва) отдыхает и живет «руководство». Жаль, что об этом часто забывают. В отношении меня акция поставила точки над "i", так сказать кратковременно продажи на 144 руб. увеличились (именно 2 лишних морса я взяла), а в дальнейшем примерно на 15000 руб. в месяц точно уменьшатся.

В эпоху кризиса и конкуренции на рынке стоило бы задуматься о покупателях, а-то скоро большая часть Ваших покупателей осядет в Ашан и Метро.