Чем отличается договор от договора купли продажи. Налоговики пояснили, как отличить розничную продажу от поставки

При заключении коммерческих сделок важно выбрать правильную форму договора. Это позволит точно отразить суть заключаемого соглашения, прописать определённые права и обязанности сторон. В торговле различные виды договоров зачастую подменяются друг другом, и это может использоваться в чужих противоправных целях. Понимать разницу между данными типами соглашений также очень важно для специалистов в области права.

Определение

Договор купли-продажи – это письменное соглашение между двумя лицами (физическими или юридическими) о передаче имущества по определённой цене для целей, не связанных с предпринимательскими. Продавцом может быть как субъект хозяйственной деятельности (розничная торговля и т.д.), так и физическое лицо, покупателем – юридическое или физическое лицо. Существенным условием данной сделки считается цена товара. При этом правоотношения между субъектами договора урегулированы широким перечнем нормативно-правовых актов.

Сравнение

Существует несколько основных отличий данных договоров. Во-первых, это касается особого субъекта. Поставщиком и покупателем по договору поставки могут быть только лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Во-вторых, принципиальной является цель использования товара. По договору поставки он передаётся для хозяйственно-экономической деятельности. Оплата может быть выполнена как при получении товара, так и, в соответствии с соглашением, по мере его реализации.

Выводы сайт

Субъекты. В качестве продавца при договоре поставки может выступать только лицо, ведущее предпринимательскую деятельность.
Оплата. Договор купли-продажи предполагает передачу денежных средств в момент заключения. По договору поставки оплата может осуществляться по мере реализации товара.
Цель использования. Соглашение о купле-продаже тех или иных объектов предполагает их использование в целях, не связанных с предпринимательскими. Договор поставки, напротив, обязывает покупателя приобретать товары в любых целях, за исключением семейного, личного, домашнего использования.
Срок передачи товаров. Время заключения договора поставки и его реальное исполнение никогда не совпадают.

Определение договора поставки и договора купли-продажи

Договор поставки – это двустороннее соглашение, в соответствии с которым продавец передаёт покупателю имущество для использования в предпринимательских целях. Поставщиком товара может выступать только лицо, ведущее хозяйственно-экономическую деятельность. Договор является возмездным, в нём также указывается срок передачи объекта сделки.
Договор купли-продажи – это письменное соглашение между двумя лицами (физическими или юридическими) о передаче имущества по определённой цене для целей, не связанных с предпринимательскими. Продавцом может быть как субъект хозяйственной деятельности (розничная торговля и т.д.), так и физическое лицо, покупателем – юридическое или физическое лицо. Существенным условием данной сделки считается цена товара. При этом правоотношения между субъектами договора урегулированы широким перечнем нормативно-правовых актов.

Сравнение договора поставки и договора купли-продажи

Договор купли-продажи является реальным и предполагает переход права собственности на имущество в момент оплаты. Цена является фиксированной для всех покупателей, только если применительно к конкретной сделке не используются особые условия. Договор поставки – это обязательство о предоставлении имущества в указанный срок, который не совпадает с моментом заключения соглашения. По договору поставки не могут передаваться права на имущество, валюта, ценные бумаги, объекты недвижимости.
Существует несколько основных отличий данных договоров. Во-первых, это касается особого субъекта. Поставщиком и покупателем по договору поставки могут быть только лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Во-вторых, принципиальной является цель использования товара. По договору поставки он передаётся для хозяйственно-экономической деятельности. Оплата может быть выполнена как при получении товара, так и, в соответствии с соглашением, по мере его реализации.

сайт определил, что разница между договором поставки и договором купли-продажи заключается в следующем:

Субъекты. В качестве продавца при договоре поставки может выступать только лицо, ведущее предпринимательскую деятельность.
Оплата. Договор купли-продажи предполагает передачу денежных средств в момент заключения. По договору поставки оплата может осуществляться по мере реализации товара.
Цель использования. Соглашение о купле-продаже тех или иных объектов предполагает их использование в целях, не связанных с предпринимательскими. Договор поставки, напротив, обязывает покупателя приобретать товары в любых целях, за исключением семейного, личного, домашнего использования.
Срок передачи товаров. Время заключения договора поставки и его реальное исполнение никогда не совпадают.

Сегодня товарные отношения оформляются специальными договорами. Существуют различные их типы. Чаще всего используется договор купли-продажи и договор поставки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В юридическом плане они сильно похожи между собой, имеют много общего. Но, в то же время, имеют множество различных отличий.

Причем такие отличия имеют место не только непосредственно на бумаге. Все различия максимально подробно раскрываются в специализированных законодательных актах.

Унифицированных форматов подобных соглашений не существует. Но при этом существует некоторый перечень специальных пунктов, присутствие которых строго обязательно.

Основные моменты

Действующее на территории Российской Федерации законодательство устанавливает необходимость осуществлять в обязательном порядке составление специальных договоров при ведении торговой деятельности.

Существуют различные типы подобных соглашений. Наиболее часто используются именно , а также договор поставки.

Формат их, а также некоторые законодательные моменты имеют большое сходство. В то же время имеется большое количество отличий от договора поставки.

По возможности со всеми ними лучше всего разобраться заранее. Это позволит избежать множества самых разных сложностей в дальнейшем.

Причем нельзя заменять договор поставки договоров купли-продажи. Каждый формат документа должен быть использован в строго определенном, установленном законом случае.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно по возможности заблаговременно, относятся следующие:

что нужно знать;
стороны соглашения;
правое регулирование.

Что нужно знать

Главной причиной путаницы, нередко возникающих из-за этих двух схожих договоров, является именно основная причина их составления.

В соответствии с законодательными нормами переход прав собственности должен осуществляться при оформлении соответствующих документов.

Главным моментом, отраженны в соглашениях обоих типов, является переход прав собственности от поставщика к покупателю/заказчику. Имеется множество сходств непосредственно в содержимом договоров. Особенно это касается цен.

Также в обоих типах соглашениях должны быть указаны даты, место составления, а также перечень иных немаловажных моментов. С юридической точки зрения сущность обоих обозначенных выше документов совпадает.

Но при пристальном рассмотрении становится предельно ясно, что договор купли-продажи и договор поставки – совершенно разные виды соглашений, имеющие множество различий.

Причем рассмотреть все эти различия лучше всего заранее. Это позволит избежать множества самых разных сложностей в дальнейшем.

Так как использование неподходящего в конкретном случае документа грозит не только юридической неразберихой, но также определенными штрафами со стороны ФНС .

Стороны соглашений

По умолчанию под сторонами рассмотрения обычно подразумеваются продавец и покупатель. Причем непосредственно в договорах данные лица могут отражаться различным образом (поставщик/получатель, заказчик).

Тем не менее суть от этого не меняется. Но именно в сторонах, которые могут заключать определенного типа соглашения, кроется главное отличие.

Сегодня договор купли-продажи имущества, различного товара могут заключать:

юридические лица;
индивидуальные предприниматели;
физические лица.

Фактически, договор купли-продажи может быть заключен в случае приобретения имущества любого типа, вне зависимости от его разновидности (если конкретное не запрещено действующим законодательством).

Иначе же дело обстоит с договором поставки. Предназначается этот документ для оформления приобретения обычно больших партий товаров – .

Договор купли-продажи также подходит для товаров, реализуемых в розницу. Соглашение поставки не может быть заключено с физическим лицом.

На данный момент этот вопрос достаточно подробно освещается в действующем на территории РФ законодательстве. Какие-либо варианты отсутствуют. Существуют определенные правила составления договоров обоего типа.

Они отражаются в специальных нормативных документах. В случае нарушения алгоритма составления договор попросту признается недействительным.

Как следствие – его невозможно будет использовать для осуществления защиты своих прав в суде или же других органах.

Данный момент устанавливается специальными НПД. Потому стоит заранее внимательно разобраться со всеми нормативами по этому поводу.

Правовое регулирование

Отличие договора оптовой купли-продажи от договора поставки достаточно подробно прописано в соответствующих нормативных документах.

Основополагающим является именно Гражданский кодекс РФ. В нем отражаются все наиболее существенные моменты, тем или иным образом связанные с составлением документа.

К основным разделам ГК РФ, рассмотреть которые лучше всего заранее, относятся:

ст.№454	Что такое договор, как и когда должен составляться
	Перечень обязательных для отражения условий в рассматриваемого типа соглашении
	Раздел устанавливает определенные обязанности для продавца по осуществлению передачи товара
	Какой существует срок касательно обязательств по передаче товара
	Регламентирует момент, в который должны быть использованы обязательства по передаче товара
	Как регулируется риск в случае если имеет место случайная гибель товара в процессе транспортировки или же другой момент времени
	Регламентируется обязанность продавца по передаче товара конкретному покупателю
	Устанавливается регламент ответственности на случай изъятия товара у реализатора по какой-либо причине
	Устанавливается перечень обязательств продавца/покупателя по передаче товара
	Отражаются основные моменты касательно договора поставки
	Обозначается алгоритм урегулирования разногласий при составлении договора касательно поставки
	Данной статьей устанавливаются периоды, в течение которых должны быть в обязательном порядке поставлена оговоренная продукция
	Устанавливается строгий порядок осуществления поставки

Существует множество различных параграфов в ГК РФ, устанавливающих особенности реализации товара отдельных типов (недвижимость, иное).

Именно поэтому прежде, чем приступить к выбору конкретного документа, стоит внимательно ознакомиться со всеми основными нюансами.

В дальнейшем это позволит избежать самых разных осложнений. В первую очередь именно касательно процесса признания договора недействительным.

Разрешение разнообразных спорных моментов по договору поставки, купли-продажи осуществляется в суде соответствующей юрисдикции.

Но важно помнить, что возможно подобное только в случае предоставления документального подтверждения наличия попыток урегулировать спор мирным путем. При отсутствии таких документов в суде документы попросту не будут приняты.

Чем отличается договор купли-продажи от договора поставки

Процесс составления документов данного типа имеет множество самых разных особенностей. Разобраться, чем отличаются соглашения купли-продажи от договора поставки, лучше всего заранее.

В случае полного отсутствия опыта составления соответствующей документации стоит проконсультироваться у юриста. А также сравнить наглядно форматы документов, регулирующие их составление законы.

К основным вопросам, рассмотреть которые стоит заранее, относится следующее:

сравнение документов;
разница между ними;
по поводу договоров контрактации.

Сравнение документов

Проще всего разобраться с разницей между данными документами путем их непосредственного сравнения. Оптимальное решение – рассмотрение специальной таблице, где по каждому договору представлены отличия.

Это позволит получить более точную и подробную информацию по этому поводу:

Различие	Договор купли-продажи	Договор поставки
Предмет договора	Может использоваться в любой деятельности, а также применяться для реализации личных целей	Должен использоваться в предпринимательской, коммерческой деятельности
Срок поставки	Устанавливается в договоре	Срок поставки – одно из основных, наиболее существенных условий
Объем прав, получаемых на основании документа	Подразумевается передача товара полную собственность другой стороне	Прямое определение прав в договоре поставки отсутствует – «поставщик обязан передать товар для использования в предпринимательской деятельности»

Предварительное ознакомление со всеми различиями между обозначенными выше документами позволит точно определить в каком случае следует использовать определенный тип соглашения.

Особенно это касается даты поставки, а также объема передаваемых прав на имущество. Если по какой-то причине передаваемых прав не достаточно, то стоит обязательно составить .

Так возможно будет свести к минимуму саму вероятность появления спорных вопросов.

Разница между ними

Отдельным и существенным моментом является вопрос поставки товара. В договоре купли-продажи этот момент в стандартной форме никак не обозначается.

Только лишь в качестве дополнительного соглашения. В то же время договор поставки подразумевает, что обязанность по транспортировке товара до места назначения осуществляется именно продавцом.

Обязанности получателя товара в случае договора поставки также имеют некоторые существенные особенности.

Но перечень самих обязанностей у получателя опять же в рамках данного соглашения существенно меньше. Все нюансы отражаются в соответствующих разделах Гражданского кодекса РФ.

По поводу договора контрактации

Существует большое количество самых разных видов договоров купли-продажи. В первую очередь это касается именно .

Используются такие соглашения в следующих сферах:

сельское хозяйство;
крестьянско-фермерское хозяйство.

В соответствии с данным договором производитель сельскохозяйственной продукции обязан осуществить передачу всей произведенной им продукции покупателю, являющемуся заготовителем.

Отличия договора поставки от договора купли-продажи подробно описаны в рекомендации, в том числе, с примерами из судебной практики.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Систем ы Юрист » .

В то же время договор купли-продажи можно рассматривать как родовое понятие, включающее в себя семь отдельных видов договоров: розничную куплю-продажу, поставку товаров, поставку товаров для государственных нужд, контрактацию, энергоснабжение, продажу недвижимости, продажу предприятия (п. 5 ст. 454 ГК РФ). На это указывает название главы 30 Гражданского кодекса РФ – «Купля-продажа». В первом параграфе этой главы идет речь об общих положениях о купле-продаже, а в статье 454 Гражданского кодекса РФ дана характеристика договора купли-продажи как общего понятия.

Однако на практике суды рассматривают договор купли-продажи как самостоятельный договор (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26 июня 2013 г. по делу № А43-25415/2012 , ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2013 г. по делу № А33-18997/2011 , ФАС Дальневосточного округа от 30 июля 2013 г. № Ф03-3355/2013 по делу № А51-17674/2012 , ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2013 г. по делу № А75-6435/2012 , ФАС Московского округа от 1 августа 2013 г. по делу № А40-123450/12-120-1214 и др.).

В спорах между покупателем и продавцом иногда выясняется, что они допустили ошибку – отношения по поставке оформили обычным договором купли-продажи либо наоборот. В результате при возникновении спора суд квалифицирует отношения иначе, чем предполагали стороны, и не применяет положения, характерные для поставки или купли-продажи.*

Примеры рисков поставщика (продавца) в случае переквалификации поставки в куплю-продажу и купли-продажи в поставку

Если стороны заключили «договор поставки», который является обычной куплей-продажей, то продавец (поставщик), получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров , не сможет без согласия контрагента их заменить. Такая возможность есть только у поставщика по договору поставки (п. 1 ст. 518 ГК РФ), но не по договору купли-продажи. Если продавец попытается это сделать, а покупатель не согласится на замену и потребует, например, соразмерного уменьшения цены (п. 1 ст. 475 ГК РФ), то данное требование придется удовлетворить. Суд будет на стороне покупателя.

Если стороны подписали договор с заголовком «Договор купли-продажи», который на самом деле является поставкой, то поставщик (продавец) в случае недопоставки товара рискует получить претензию о возмещении расходов покупателя на приобретение им непоставленных товаров у третьих лиц . Такое право предоставлено покупателю по договору поставки пунктом 1 статьи 520 Гражданского кодекса РФ. Отказать в удовлетворении данного требования на том основании, что параграф 1 главы 30 Гражданского кодекса РФ не содержит соответствующего права покупателя по договору купли-продажи, не удастся.

В то же время в большинстве случаев переквалификация договора поставки в куплю-продажу и купли-продажи в поставку не влечет за собой каких-либо последствий для сторон. Связано это с тем, что к поставке товаров применяются положенияпараграфа 1 главы 30 Гражданского кодекса РФ, которым регулируется договор купли-продажи. Исключение касается лишь случаев, когда иные правила прямо предусмотрены в параграфом 3 главы 30 Гражданского кодекса РФ (п. 5 ст. 454 ГК РФ).

Чтобы снизить риски, связанные с возможными ошибками в квалификации заключаемого (либо уже заключенного) договора, нужно помнить об основных отличиях договора купли-продажи от договора поставки. Они заключаются:

В каждой конкретной ситуации различие может быть не по всем признакам сразу, а только по части из них. При этом первые два являются основными.

Кроме того, перечисленные признаки позволяют различить не только договор поставки и договор купли-продажи, но и отделить их от иных договорных конструкций. Это особенно актуально, когда стороны, выбирая между куплей-продажей и поставкой, забывают о наличии специальных договоров для конкретных субъектов либо товаров. Например, если продавец занимается реализацией товаров в розницу либо физическим лицам , хочет продать их государственному (муниципальному) учреждению , реализует недвижимость и т. д., то для этих целей ни договор поставки, ни обычный договор купли-продажи не подходят.

Цель использования приобретаемого товара

Для договора купли-продажи (как самостоятельного договора) цель использования товара не выделена в качестве квалифицирующего признака (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Однако для договора поставки она является принципиальной: товар передается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

При этом под целями, не связанными с личным использованием, нужно понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя. К таким товарам, в частности, относятся оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т. п. (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением Положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки»; далее – постановление № 18).

Таким образом, если заранее известно, что покупатель приобретает товар для целей, связанных с личным использованием, надо заключать именно договор купли-продажи. Если заключить договор поставки, то в случае спора суд переквалифицирует его и не будет применять правила, предусмотренные параграфом 3 главы 30 Гражданского кодекса РФ.

Покупатель и продавец заключили договор, который озаглавили «Купля-продажа». Переквалифицирует ли его суд в поставку, если товар по данному договору передается для использования в предпринимательской деятельности (mod = 131, id = 70982)

На этот вопрос нет однозначного ответа. Все зависит от позиции суда и обстоятельств конкретного дела.

Суды при толковании условий договора принимают во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 ГК РФ). Для квалификации правоотношений в первую очередь значение имеют признаки договора. На это особо указал Пленум ВАС РФ в отношении договора поставки: «Квалифицируя правоотношения участников спора, судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа» (п. 5 постановления № 18).

Гражданский кодекс РФ для договора купли-продажи (как самостоятельного договора) не выделяет цель использования товара в качестве квалифицирующего признака (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Однако многие суды придерживаются позиции, согласно которой данный договор предполагает использование товара в целях, не связанных с предпринимательскими. То есть если товар передается для использования в предпринимательской деятельности, то велика вероятность квалификации заключенного договора как договора поставки ссоответствующими последствиями . Но это не исключает применения к спорным правоотношениям общих правил о купле-продаже (п. 5 ст. 454 ГК РФ). Поэтому часто переквалификация договора не влечет конкретных последствий для сторон, как, например, в следующем примере.

Пример из практики: суд кассационной инстанции признал квалификацию отношений сторон как договора купли-продажи ошибочной, так как товар был предназначен для использования в предпринимательской деятельности

ООО «Ю.» (покупатель) и ЗАО «В.» (поставщик) имели договоренность о поставке стеновых панелей, что подтверждается счетом, который выставил поставщик на оплату, и оплатой этого счета покупателем.

Так как поставщик товар не поставил, ООО «Ю.» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде произведенной оплаты.

Апелляционный суд квалифицировал отношения сторон как договор купли-продажи и обязал ответчика возвратить указанную сумму на основании положений статей , , Гражданского кодекса РФ.

Суд кассационной инстанции указал на правильность вывода апелляционного суда, но при этом отметил неверную квалификацию отношений сторон: «Из материалов дела усматривается, что истец внес предварительную оплату за товар, предназначенный для использования в предпринимательской деятельности, из чего следует, что отношения сторон регулируется положениями параграфа 3 главы 30 ГК РФ о договоре поставки».

Иск был удовлетворен в полном объеме (постановление ФАС Московского округа от 14 января 2013 г. по делу № А41-5330/12).

Подобная позиция нашла свое отражение и в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 13 сентября 2011 г. № Ф03-4238/2011 по делу № А24-289/2011 , ФАС Московского округа от 30 мая 2012 г. по делу № А40-77878/11-157-649 , ФАС Северо-Кавказского округа от 8 декабря 2010 г. по делу № А32-23714/2009 (определением ВАС РФ от 4 апреля 2011 г. № ВАС-3150/11

Продавец занимается продажей товаров в розницу. Покупатель хочет приобрести у него оргтехнику для обеспечения своей деятельности. Какой договор необходимо заключить (mod = 131, id = 70983)

Договор розничной купли-продажи (§ 2 гл. 30 ГК РФ).

В данном случае ни поставка, ни обычная купля-продажа не подходят.

Однако значит ли это, что продавец каждый раз обязан устанавливать цель, с которой покупатель приобретает товар?

Нет, такой обязанности у него нет.

Пример из практики: суд признал решение ИФНС о доначислении налогов недействительным, так как деятельность по торговле товарами относится к розничной торговле независимо от того, какой категории покупателей они реализуются

Индивидуальный предприниматель С. (продавец) через магазин розничной торговли осуществлял продажу строительных товаров физическим и юридическим лицам, а также предпринимателям. Указанную деятельность он квалифицировал как розничную торговлю, в отношении которой применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (инспекция) переквалифицировала деятельность, осуществляемую продавцом. Продажу строительных товаров физическим лицам она отнесла к розничной торговле (облагаемой ЕНВД), а реализацию этих же товаров юридическим лицам и предпринимателям – к оптовой торговле (подлежащей обложению налогами по общей системе налогообложения).

В результате инспекция доначислила продавцу налоги по общей системе налогообложения, начислила пени и штрафы. Продавец обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным.

Суды апелляционной и кассационной инстанций отказали продавцу в удовлетворении требования. При этом они исходили из того, что «основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой продажи, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования товаров в целях ведения предпринимательской деятельности». Так как «строительные товары приобретались... для собственных нужд и осуществления уставной деятельности», то это «свидетельствует... об оптовом характере торговли».

Президиум ВАС РФ отметил, что Налоговый кодекс РФ «не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров . Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные подпунктами и пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Таким образом, осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами... как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению единым налогом на вмененный доход».

Суд удовлетворил требование продавца (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

ФАС Поволжского округа при рассмотрении аналогичного спора сопоставил положения пункта 1 статьи 492 и статьи 506 Гражданского кодекса РФ и подчеркнул: «Из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара. Однако при реализации товара бывает проблематично проконтролировать цели использования приобретенного товара. В частности, сказанное относится к случаю, когда товар приобретается небольшими партиями и используется покупателем, как для личных нужд, так и в предпринимательских целях» (постановление от 29 мая 2012 г. по делу № А12-19864/2010). Суд также сослался на указанные выше выводы, сделанные Президиумом ВАС РФ , и отметил, что факт осуществления продавцом оптовой, а не розничной торговли должен доказать налоговый орган.

Между предпринимателем (продавец) и государственным (муниципальным) учреждением (покупатель) были заключены договоры, по которым последнее приобретало товары. Как квалифицировать данные договоры (mod = 131, id = 70984)

Суды квалифицируют данные правоотношения как оптовую торговлю на основании договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд. То есть заключенные договоры не являются ни договорами поставки в чистом виде, ни обычными договорами купли-продажи.

Связано это с тем, что поставку товаров для государственных (муниципальных) нужд осуществляют на основе государственного (муниципального) контракта на поставку товаров для государственных (муниципальных) нужд, а также заключаемых в соответствии с ним договоров поставки товаров для государственных (муниципальных) нужд (п. 1 ст. 525 ГК РФ). При этом к отношениям сторон применяются правила о договоре поставки, если иное не предусмотрено правилами Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Тот факт, что государственные и муниципальные учреждения созданы для определенной деятельности некоммерческого характера (ст. 120 ГК РФ), не свидетельствует о наличии отношений, которые не могут регулироваться договором поставки. Товары приобретаются для обеспечения уставной деятельности, то есть в иных целях, которые не связаны с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Пример из практики: суд квалифицировал сложившиеся правоотношения как оптовую торговлю на основании договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд и отказал в иске о признании решения ИФНС недействительным

Индивидуальный предприниматель Д. (продавец) применяла систему налогообложения в виде ЕНВД. Однако межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (инспекция) в результате проведения выездной налоговой проверки установила, что продавец в проверяемый период осуществлял поставки товаров для нужд государственных и муниципальных учреждений. В результате были начислены и предложены к уплате суммы налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения, а также соответствующие суммы пеней и штрафов.

Д. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным данного решения инспекции. Суд указал: «...в целях применения... главы 26.3 [Налогового кодекса РФ] розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами... на основе договоров розничной купли-продажи».

Сославшись на положения пунктов и статьи 525 Гражданского кодекса РФ, а также правовую позицию Пленума ВАС РФ , суд квалифицировал сложившиеся правоотношения как оптовую торговлю на основании договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд.

Так как данная квалификация предопределяет применение общей системы налогообложения, то суд отказал в удовлетворении требования.

Также суд отметил, что «особый статус покупателей по спорным договорам... не свидетельствует об осуществлении розничной торговли, поскольку в рассматриваемом случае товары приобретались для обеспечения уставной деятельности учреждений, что исключает признак договора розничной купли-продажи» (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 августа 2013 г. по делу № А33-14538/2012).

Субъектный состав

Договор купли-продажи можно заключить между любыми субъектами торгового оборота, в том числе некоммерческими организациями. У договора поставки особые субъекты. Продавцами (поставщиками) и покупателями по нему могут быть только лица, которые ведут предпринимательскую деятельность (ст. 506 ГК РФ). Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, не могут быть сторонами договора поставки.

Может ли организация-продавец заключить договор поставки с физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем (mod = 131, id = 70985)

Нет, такой договор не будет признан договором поставки.

По договору поставки обе стороны (и поставщик, и покупатель) должны быть лицами, которые ведут предпринимательскую деятельность (ст. 506 ГК РФ).

Заключенный с физическим лицом договор будет квалифицирован как договор розничной купли-продажи.

Некоммерческие организации могут быть поставщиками только тогда, когда такая деятельность прописана в учредительных документах в качестве особой правоспособности.

Срок передачи товара

В данном случае речь идет о наличии разрыва во времени между заключением и исполнением договора.

Традиционно считалось, что договор, передача товара по которому происходит в момент его заключения (сразу после заключения), не может быть признан договором поставки. Передача товара по данному договору не должна совпадать с моментом заключения договора.

Обоснование

Этот вывод основан на том, что закупка и изготовление товара требует предварительной оценки и планирования с целью уменьшения риска возникновения убытков. Покупатель при этом также планирует свою работу, так как товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности.

Это же касается и условия о поставке товаров несколькими партиями в течение срока действия договора (ст. 508 ГК РФ). Стороны могут его включить и в договор купли-продажи.

Продавец заключил несколько «договоров оптовой купли-продажи товаров» с покупателем, который по ним приобрел имущество для целей предпринимательской деятельности. Договоры были исполнены сразу после подписания. Как суд при наличии спора их квалифицирует (mod = 131, id = 70986)

Как договоры поставки.

Суд будет исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Гражданского кодекса РФ, «независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа» (п. 5 постановления № 18).

В частности, суд не будет учитывать наличие разрыва во времени между заключением и исполнение договора. Он в первую очередь примет во внимание цель использования приобретаемого товара – «для целей предпринимательской деятельности», что соответствует определению договора поставки (ст. 506 ГК РФ).

Внимание! (mod = 167, id = 1788) Отдельные суды к существенным условиям договора поставки относят срок поставки. Его отсутствие в соглашении может стать причиной для квалификации заключенного договора как договора купли-продажи

Данные суды обосновывают существенность условия о сроке поставки тем, что Гражданский кодекс РФ в статье 506 устанавливает обязанность поставщика передать покупателю товар именно в обусловленный срок. Для договора же купли-продажи (в отличие от договора поставки) срок передачи товара не имеет значения: если договор не позволяет определить этот срок, он определяется по правилам статьи 457 Гражданского кодекса РФ.

Пример из практики: так как в договоре не был указан срок поставки, суд квалифицировал заключенный договор как куплю-продажу и взыскал с поставщика долг и проценты за пользование чужими денежными средствами

ООО «А.» (покупатель) и индивидуальный предприниматель Б. (поставщик) заключили договор, по которому поставщик обязался поставить покупателю икру щуки сырец в ястыках на общую сумму 1 680 000 руб. При этом стороны в договоре не указали срок поставки.

Покупатель произвел предварительную оплату товара на сумму 1 500 000 руб., однако поставщик поставил товар лишь на сумму 458 472 руб.

ОАО «А.» обратилось в суд с иском о взыскании долга в сумме 1 041 528 руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд указал: «Отсутствие в договоре срока поставки... свидетельствует о заключении между сторонами иного договора – договора купли-продажи. Таким образом, договор, заключенный между предпринимателем и [ООО «А.»] не является договором поставки, а подлежит оценке как договор купли-продажи».

Исковые требования были удовлетворены со ссылкой на пункт 3 статьи 487 Гражданского кодекса РФ (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 февраля 2013 г. по делу № А06-6088/2012 , см. также постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 мая 2013 г. по делу № А57-21226/12 , ФАС Поволжского округа от 3 сентября 2013 г. по делу № А57-21226/2012 , Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 июля 2012 г. № 17АП-6405/2012-ГК по делу № А60-55289/2011 (постановлением ФАС Уральского округа от 18 октября 2012 г. № Ф09-9902/12 данное постановление оставлено без изменения)).

В рассматриваемом примере переквалификация договора не повлияла на решение суда, однако в иных ситуациях такое влияние могло бы иметь место.

Объекты продажи

Товаром по договору купли-продажи (как самостоятельного договора) могут быть любые вещи с соблюдением правил об оборотоспособности (ст. 129 ГК РФ), кроме недвижимости, энергии, предприятий. Для данных товаров предусмотрены отдельные виды договора купли-продажи (договор продажи недвижимости, договор энергоснабжения, договор продажи предприятия).

Также товаром по договору купли-продажи могут быть:

ценные бумаги (акции, облигации, векселя) и валютные ценности, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи (п. 2 ст. 454 ГК РФ);

имущественные права, если иное не вытекает из содержания и характера этих прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ);
доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ (товариществ), паи в производственных кооперативах. При этом правила главы 30 Гражданского кодекса РФ применяются к указанным договорам, если это не противоречит корпоративному законодательству (ст. , , , ГК РФ).

По договору поставки товаром могут быть те же вещи, что и по самостоятельному договору купли-продажи, кроме ценных бумаг (акций, облигаций, векселей) и валютных ценностей. Не могут быть товаром имущественные права и доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ (товариществ), паи в производственных кооперативах.

Стороны заключили договор в отношении недвижимого имущества (валютных ценностей, ценных бумаг, имущественных прав) и озаглавили его «Договор поставки». Какие последствия это повлечет (mod = 131, id = 70987)

Заключенный договор будет квалифицирован исходя из буквального значения содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 ГК РФ).

Стоит особо подчеркнуть, что ошибки в наименовании заключенного договора или его сторон не являются основанием для признания договора недействительным.

Необходимо учитывать, что некоторые товары вообще нельзя реализовать ни по какому договору (в т. ч. поставки и купли-продажи). К таким товарам относится, например, продукция, не являющаяся табачным изделием, на которой использован товарный знак, индивидуализирующий табачные изделия, а также продукция, имитирующая такие изделия (п. «в» и «г» ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»). Подробнее см. В каких случаях продажа товара становится незаконной и как оспорить необоснованное привлечение к административной ответственности за незаконную продажу товара .

Порядок оплаты

С помощью договора поставки хозяйствующие субъекты могут устанавливать длительное хозяйственное сотрудничество, отличающееся стабильностью. Это особенно ценно во взаимоотношениях между производителями товаров и поставщиками сырья, материалов либо комплектующих изделий, а также между изготовителями товаров и оптовыми торговыми организациями, которые специализируются на реализации указанных товаров.

В то же время в действующем законодательстве нет положений, которые бы ограничивали стороны в использовании договора поставки для однократной передачи товара. Так, ФАС Волго-Вятского округа рассматривал спор, возникший из договора поставки об однократной передаче обрабатывающего центра, электроприводов и вспомогательного инструмента (постановление от 30 августа 2011 г. по делу № А17-5614/2010 , определением ВАС РФ от 8 декабря 2011 г. № ВАС-15693/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Виктория Петрова

кандидат юридических наук, доцент, судья ФАС Московского округа

Сергей Аристов

старший эксперт ЮСС «Система Юрист»

Николай Хайбулаев

руководитель правового департамента автомобилестроительной компании

Назвала признаки, которые позволяют отличить договор розничной продажи и поставки при решении вопроса о возможности применения системы налогообложения в виде .

Чиновники напомнили, что одним из условий применения «вмененки» в отношении розничной торговли, является реализация товаров по договорам розничной купли-продажи через объекты стационарной или нестационарной торговой сети (ст. 346.26 и 346.27 НК РФ). Далее авторы письма проанализировали нормы Гражданского кодекса РФ, посвященные договору купли-продажи. Так, в статье 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

По договору поставки, в отличие от договора розничной купли-продажи, поставщик-продавец обязуется передать покупателю товары для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Торговля товарами на основании договоров поставки относился к оптовой торговле и на ЕНВД не переводится.

Как разъяснил ВАС РФ, при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора, независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение товаров для обеспечения деятельности организации или предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако, если эти товары приобретаются у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ 22.10.97 № 18). Из сказанного следует, что особый статус покупателя (например, бюджетное учреждение) не может свидетельствовать об осуществлении розничной торговли. Главное - цель приобретения товаров.

Общий вывод такой: к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Последнее означает, что приобретенные товары не будут реализованы или использованы в процессе предпринимательской деятельности. Однако продавец не обязан контролировать, как именно покупатель использовал товары.

Также нужно учитывать, что при совершении договоров розничной купли-продажи и поставки составляются разные документы. Так, при реализации товаров в розницу продавец выдает покупателю кассовый (товарный) чек или иной документ, подтверждающий оплату (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате). Если же заключается договор, в котором определяется ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов, а также оформляются и передаются покупателю накладные, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к оптовой торговле.

И еще один момент, на который обращают внимание авторы письма. Он касается поставки товаров для государственных или муниципальных нужд (ст. 9 Федерального закона от 21.07.05 № 94-ФЗ). К таким отношениям применяются правила договора поставки (п. 2 ст. 252 ГК РФ). И в отличие от розничного договора купли-продажи, который является публичным договором (розничный продавец должен продать товар каждому, кто к нему обратится), договор на поставку товаров по госконтракту заключается только по результатам конкурса или других специальных процедур.

Таким образом, реализация товаров по договорам поставки, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, а также по госконтрактам (муниципальным контрактам) не переводится на ЕНВД, а облагается налогами в рамках общей системы либо .