Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как , чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя . Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил , утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика. Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Обратите внимание! Если покупатель на стоимость возвращенных товаров, нужно заплатить налог и сдать электронную декларацию.

Учет у поставщика . Вы сможете заявить со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика . Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя . Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика . Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя . Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика . В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя . Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика . При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя . Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Ситуация	Какой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок
Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1)	Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.
Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2)	Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3)	Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5)	Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.
Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5)	Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Сентябрь 2015 г.

Однако магазин по итогам отчетного периода должен выставить на Портал итоговый ЭСЧФ, в котором отражает уменьшение налоговой базы НДС на стоимость возвращенных товаров физическими лицами, а также суммы НДС. Возврат товара в рамках одного договора ЧУП производит швейную фурнитуру. Возврат без счета-фактуры - законное право упрощенца Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1). Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 - наименование поставщика.Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика.

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок. Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет.

Оформление счетов-фактур при возврате товара: альтернатива минфину При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия.

«Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:

• Строка «Покупатель» - АО «Остров»;
• Строка «Продавец» - ООО «Фиалка»;
• Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
• НДС – 62.969 руб.

На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС.

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Того сторнирования, которое происходит при оформлении «Возврата товара» достаточно?76.2 19.3?И то что это не попадет ни в какие книги покупок/продаж? VZ 8 — 12.07.05 — 15:04 (5) Не надо «Возврат товара» — в Типовой он реализован как вариант реализации. Если возврат «чистый» (т.е. ненадлежащее исполнение договора поставки), то все делается доком «Сторно».

Если будешь принимать во внимание «что её подружки бухгалтерши, всегда делают так», то лучше меняй профессию… А вообще, если ей так хочется нарушать правила бухучета и НУ, то пусть нарушает.

Внимание

Сама. Своими собственными руками. И сама изобретает фантастические проводки по этому поводу. Есть Бухсправка для этого. Но сама. daleko 9 — 12.07.05 — 15:09 И всё же.Должны быть записи в книгах покупок/продаж об этом? VZ 10 — 12.07.05 — 15:18 (9) Тебе в (2) подробно все разжевали.

«Покупка» не есть «поступление», «продаже» не есть «отгрузка».

Оформление счетов-фактур при возврате товара: альтернатива минфину

Важно

Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам. Обратите внимание! Если покупатель на упрощенке выставит счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенных товаров, нужно заплатить налог и сдать электронную декларацию.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров После возврата части аванса поставщик стал требовать от покупателя-упрощенца счет-фактуру на сумму возвращенных денег с выделением суммы НДС.

Несмотря на то что упрощенец получил деньги по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена, оснований для выставления счета-фактуры у него по-прежнему нет. А поставщику счет-фактура от покупателя (даже если бы тот не был упрощенцем) для вычета авансового НДС вообще не нужен.

Нужен ли счёт-фактура на возврат товара поставщику?

Реализация товаров, работ или услуг 1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно ПЕРЕДАЧА НА ВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Далее ст.11 — вуаля! Так что налоговая тут абсолютно права (со своей, налоговой точки зрения).

Судиться я бы не советовал… разве что асинхралям. 🙂 Джинн 16 — 12.07.05 — 16:13 То 15. Читать нужно все тексты, а не оперировать выдранными из контекста цитатами в духе иделогогического отдела ЦК КПСС.

Нужна ли счет фактура при возврате товара поставщику

Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, выставленный покупателю при получении аванса. Разумеется, только на ту часть аванса, которая была возвращенап. 5 ст. 171 НК РФ. *** Мы не советуем упрощенцам идти на поводу у не очень грамотных в налоговом плане поставщиков и выставлять им счета-фактуры с выделенным НДС. Во-первых, это противоречит налоговому законодательству.
Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной. Ситуация Какой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1) Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.

Нужна ли счет-фактура при возврате товара

Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте.Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог. В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см.схему 5).

№ ЕД-4-3/8562). Учет у покупателя. Счет-фактура на возврат товара. 4 примера и учет Внимание Мегаполисом» на сумму 614.900 руб., НДС 93.798 руб. 17.04.16 «Белошвейка» оплатил за товар. 20.04.16 было выявлено, что вся партия швейной фурнитуры не соответствует внутренним требованиям «Белошвейки», в связи с чем товар была составлена претензия и товар был возвращен «Мегаполису». Раннее оплаченные средства были возвращены «Белошвейке» 27.04.14.

Документы на возврат товара поставщику нужна ли счет фактура

By Наталья Аникевич / 8th Март, 2018 / Административное право / No Comments Допустим, при приемке Сергеев выявил, что вся краска некачественная, в связи с чем вся партия была возвращена «Магнату». Вот что необходимо сделать сторонам соглашения в таком случае:

1. «Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
2. При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, весь товар вернул «Магнату». Счет от «Магната» Сергеев не регистрировал и вернул «Магнату».
3. При приемке возвращенного Сергеевым товара «Магнат» зарегистрировал счет в книге покупок, на основании документа оформил вычет НДС.

Отражаем возврат в учете Рассмотрим на примере, каким образом покупателю-общережимнику отразить возврат товара. Пример №4.

Возврат бракованного товара: оформляем счет-фактуру

Возвращаем неучтенную продукцию Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара. Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны.

Нужна ли счет-фактура при возврате товара VZ 4 - 12.07.05 - 14:53 В бухгалтерии собственно бухгалтер, хоть один, есть?Почитать НК, что есть СФ, не судьба? И с какого бодуна возврат товара есть его реализация, сиречь продажа? Если возвращается товар вследствии ненадлежащего исполнения договора (некачественный товар, не той комплектности, ets.), то в бухучете приход этого товара просто-напросто сторнируется.
Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс).Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

1. Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой.

Нужен ли счёт-фактура на возврат товара поставщику? А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. Важно В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров.

А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку. Учет у покупателя.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный - все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Подробности составления данного типа документов вы узнаете из нашей статьи.

Обратите внимание! В данной статье рассмотрен порядок выставления счетов-фактур, действоваший до 01.01.2019. О новых правилах оформления НДС при возврате товаров в 2019 году читайте в этой статье .

Что такое возврат и как его оформить

В повседневной жизни понятие «возврат» используется довольно часто. Можно, например, увидеть такую надпись на железнодорожном вагоне вместе с указанием названия станции и вагонного депо, к которому он приписан. Нередко это слово ставится и на почтовый конверт, если по какой-то причине письмо не было вручено получателю и вынуждено вернуться к отправителю. Возврат обратно в магазин купленного и не подошедшего покупателю товара — тоже не редкость.

Возврат относится к хозяйственным операциям, которые должны находить свое отражение в учете, поэтому он обязательно сопровождается документами.

Какие требования предъявляются к первичным документам, читайте в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения» .

Основной документ при возврате — это накладная. Именно на ее основании производятся записи в учете. Если возвращаемый товар не облагается НДС, проблем с оформлением счета-фактуры не возникает.

Однако если этот налог уплачен в составе стоимости товара, коммерсанта могут подстерегать разного рода неожиданности. Поговорим об этом подробнее.

Как оформляется счет-фактура на возврат товара от покупателя (пример 1)

Рассмотрим пример. ООО «Промышленные образцы» закупает у ООО «Первичное сырье» заготовки для производства деталей. Изделия закупаются партиями по 1000 шт. ежемесячно, при приемке МПЗ производится входной контроль качества с целью выявления бракованных заготовок.

03.07.2018 поступила очередная партия заготовок, которые оприходовали на склад, а в бухучете отразили приход МПЗ.

Перед отправкой заготовок в цех контролер ОТК, проводя лабораторный входной контроль качества, обнаружил дефекты металла, которые при первичном визуальном осмотре не были видны и выявились только при ультразвуковом контроле. По условиям договора при выявлении брака в контрольных образцах возврату подлежит вся партия, так как к изготавливаемым из заготовок деталям предъявляются высокие требования по прочности, при дефектах же металла обеспечить требуемую прочность невозможно.

В этом случае ООО «Промышленные образцы» оформило счет-фактуру на возврат товара поставщику в объеме всей партии и начислило НДС с выручки от обратной реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Счет-фактуру на обратную реализацию ООО «Промышленные образцы» (бывший покупатель) зарегистрировало в книге продаж , а счет-фактуру, полученный от ООО «Первичное сырье», — в книге покупок , чтобы НДС вошел в общую сумму вычетов. ООО «Первичное сырье» (бывший продавец) первоначальный счет-фактуру регистрирует в книге продаж, а полученный от ООО «Промышленные образцы» — в книге покупок (п. 5 ст. 171, пп. 1,4 ст. 172 НК). Такой порядок изложен в письме Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392.

У судей по этому вопросу единой точки зрения нет. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу № А10-722/2013, ФАС Уральского округа в постановлениях от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 и 17.02.2012 № Ф09-10098/11 указали, что при возврате продавцу бракованного товара, ранее принятого на учет, покупатель обязан выставить счет-фактуру. В постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.03.2017 № Ф07-1728/2017 по делу № А66-15153/2015, ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118 арбитры подчеркнули, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, потому что право собственности на товар к покупателю не переходит и он не обязан выписывать счет-фактуру.

В рассматриваемом примере ООО «Промышленные образцы» последовало разъяснениям чиновников и выписало счет-фактуру на обратную реализацию.

Возвращаем весь товар (пример 2)

Рассмотрим второй пример. ООО «Промышленные образцы» выявило во время приемки заготовок, полученных от ООО «Первичное сырье», дефекты, возникшие при их неправильной транспортировке (сколы, трещины и др.). Решено было вернуть всю партию заготовок. Так как на учет покупатель товар не принял, перехода права собственности на заготовки к ООО «Промышленные образцы» не произошло, поэтому обратной реализации в этом случае нет и необходимость выставления в адрес ООО «Первичное сырье» счета-фактуры отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ).

ВАЖНО! При возврате товаров, не принятых покупателем на учет, выставление им счетов-фактур не предусмотрено правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

Бракованную партию заготовок на этом же транспорте отправили поставщику, оформив накладную ф. ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Остальные документы, подтверждающие факт возврата заготовок (акт о возврате, претензию, соглашение о расторжении договора и др.), выслали позднее.

Для ООО «Промышленные образцы» возврат заготовок без принятия их на учет не повлек никаких налоговых последствий, в книге покупок и книге продаж отражать нечего. А вот ООО «Первичное сырье», как продавцу, отразившему реализацию в книге продаж, придется составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок (письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280 и 07.08.2012 № 03-07-09/109, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@).

ВАЖНО! Корректировочный счет-фактуру обязан оформить продавец, если изменилась стоимость поставки при изменении цены или количества поставляемых материальных ценностей (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Для заполнения корректировочного счета-фактуры используется форма из приложения 2 к постановлению № 1137.

Подробнее об оформлении документов, связанных с НДС, читайте в материале «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС» .

Бухгалтер ООО «Первичное сырье» заполнил корректировочный счет-фактуру следующим образом:

1. В строке А (до изменения) указал данные из первоначального счета-фактуры.
2. В строке Б (после изменения) в гр. 3 «Количество (объем)» поставил «0», что повлекло обнуление граф, в которых указываются стоимость товара и сумма налога.
3. В строке В (увеличение) поставил прочерки, т.к. увеличения стоимости не произошло.
4. В строке Г (уменьшение) показал данные строки А (по первоначальной отгрузке).

После возврата забракованной партии заготовок ООО «Промышленные образцы» осталось без исходного сырья, в результате чего технологический процесс изготовления деталей был приостановлен. Смежники ООО «Промышленные образцы» недополучили вовремя детали, которые они использовали при производстве металлорежущего оборудования, заказчики оборудования в результате были вынуждены простаивать, ожидая опоздавший заказ. Таким образом, из-за возврата заготовок пострадала вся цепочка контрагентов, что вынудило руководство ООО «Промышленные образцы» сделать организационные выводы из сложившейся ситуации (о них мы расскажем далее).

Частичный возврат товара (пример 3)

Руководство ООО «Промышленные образцы» совместно с поставщиком заготовок пересмотрели условия договора поставки, предусмотрев в нем особые условия при выявлении бракованных заготовок при их приемке. Чтобы не подводить смежников, решено было при выявлении бракованных деталей возвращать заготовки с видимыми дефектами сразу (без постановки на учет в качестве МПЗ), остальное сырье подвергать дальнейшей проверке и отбраковывать поштучно в процессе ультразвукового контроля.

При очередной приемке заготовок ООО «Промышленные образцы» первичным визуальным контролем отбраковали заготовки с видимыми дефектами и вернули их продавцу без отражения в учете. Счет-фактуру при возврате не принятого на учет товара покупатель не выставляет (оформление этой операции покупателем описано выше), а на уменьшенный после выбраковки объем заготовок, которые покупатель готов принять, продавец выписывает корректировочный счет-фактуру (п. 13 ст. 171 НК РФ).

В корректировочном счете-фактуре продавец:

1. В строке А (до изменения) указывает данные первоначального счета-фактуры о цене, сумме налога и стоимости товара.
2. В строке Б (после изменения) в гр. 3 «Количество (объем)» — количество изделий, уменьшенное на число забракованных заготовок (не принятых покупателем и возвращенных продавцу без постановки на свой учет).
3. В строке В (увеличение) проставляет прочерки.
4. В строке Г (уменьшение) отражает информацию о суммах уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение суммы налога) в связи с сокращением количества заготовок.

Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно. Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбраковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см. письмо Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48).

Возврат товара в ситуации, когда в сделке участвуют неплательщики НДС

Итак, приведенные выше примеры показали, что при различных случаях возврата товара возможно выставление как стандартной формы счета-фактуры, так и корректировочной. Но это еще не все. В рассмотренных примерах продавец и покупатель применяли общую систему налогообложения и являлись плательщиками НДС. А как быть в случае возврата неплательщикам НДС?

Если продавец и покупатель применяют спецрежимы (УСН, ЕНВД и др.), счета-фактуры при реализации и возврате не оформляются, записи в книге покупок и продаж не производятся.

Если же продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) ему необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК и зарегистрировать его в книге покупок.

ВАЖНО! Вычет НДС при возврате производится в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК).

По мнению чиновников (письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473) и налоговиков (письмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@), если покупателю — неплательщику НДС при реализации товара был выдан кассовый чек без выдачи счета-фактуры (при розничной торговле с применением ККТ), в книге покупок продавца можно зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег покупателю (при наличии документов, подтверждающих оприходование возвращенных товаров).

О ситуации, когда покупатель - плательщик НДС, а продавец нет, читайте в материале «Нужен ли счет-фактура, если плательщик НДС возвращает бракованный товар неплательщику?» .

Нюансы возврата товара при исправлениях в счете-фактуре

В практике взаимоотношений ООО «Промышленные образцы» с ООО «Первичное сырье» случаи возврата заготовок возникали нечасто. Используемые при этом счета-фактуры были разнообразны: помимо уже обозначенных обычных и корректировочных счетов-фактур бывали случаи применения и еще одной формы — исправленного счета-фактуры. Такие ситуации возникали, когда в выставленном на возврат счете-фактуре бухгалтером допускались ошибки (арифметические или технические).

ВАЖНО! Исправленный счет-фактуру нужно выставить, если в первоначальном счете-фактуре были допущены неточности в наименовании ИНН покупателя или продавца (письмо Минфина РФ 02.05.2012 № 03-07-11/130), неверно указаны наименования товаров (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252), сумма налога или налоговая ставка (письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@), код и наименование валюты (письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

Итоги

Когда оформляется счет-фактура на возврат товара поставщику, образец выбирается в зависимости от того, принят возвращаемый товар на учет или нет. Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку. Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.

Если в оформленном на возврат товара обычном или корректировочном счете-фактуре будут выявлены какие-то неточности, мешающие идентифицировать стороны сделки, наименование товара, ставку и сумму налога, код и наименование валюты, не обойтись также без оформления исправленного счета-фактуры.

Корнетова Елена

эксперт Интернет-портала

В письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29 специалисты Минфина России разъяснили, каким образом следует выставлять и регистрировать счета-фактуры в случае, если покупатель возвращает ранее купленный товар продавцу. Проанализируем точку зрения финансистов и выскажем свое мнение …

Так, в Минфине считают, что порядок обмена документами будет разным в зависимости от того, какой налоговый режим применяет покупатель, возвращающий товар и от того, приняты или не приняты возвращаемые товары на учет. Правда, чиновники не дают прямого ответа на вопрос – о каком возврате идет речь – вследствие несоответствия товара договорным условиям либо вследствие соответствующей договоренности сторон, не обусловленной требованиями действующего законодательства. Однако если строго следовать терминологии, хочется думать, что последний случай не может считаться возвратом как таковым, поскольку эта сделка представляет собой обычную сделку купли-продажи, в которой стороны поменялись местами (по-другому ее называют обратной реализацией). Эту ситуацию мы не будем рассматривать и отнесемся к мнению Минфина РФ как к мнению в отношении так называемого обоснованного возврата.

Так в чем же заключается позиция Минфина России? Опишем ее обобщенно.

1. В первом случае, покупатель, который является плательщиком НДС, при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, должен выписать счет-фактуру в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ. При этом чиновники ссылаются на п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила). В нем, по утверждению Минфина, сказано, что в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.

2. Продавец – плательщик НДС на основании этого счета-фактуры примет входной к вычету. Если же покупатель - плательщик НДС не принял товар на учет, то продавец обязан внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру согласно п. 29 Правил. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ , зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. Покупатель регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок в периоде внесения исправлений в документ.

Во втором случае, когда покупатель не является плательщиком НДС, продавцам вне зависимости от того, приняты или не приняты товары на учет, следует поступать так, как описано в предыдущем абзаце (п. 2).

Однако, несмотря на то, что в письме была сделана попытка соблюсти справедливость налогообложения, подход Минфина к выставлению налоговых документов нарушает всякую логику . Ведь возврат товара, который был поставлен продавцом с нарушением договорных условий, возвращает стороны в первоначальное состояние, то есть реализация считается несостоявшейся, право собственности - не перешедшим. Поэтому с мнением чиновников можно поспорить – достигнуть того же результата можно иначе, не нарушая общий подход к налогообложению. В этой статье мы попробуем разобраться, как следует правильно с точки зрения требований законодательства оформлять налоговые документы при возврате покупателем товаров (например, некачественных).

Пунктом 8 ст. 169 НК РФ определено, что порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пункт 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила), гласит буквально следующее:

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров , а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Налоговые органы, и, как мы уже отметили ранее, Минфин России, трактуют данный пункт следующим образом (см. также письмо УМНС РФ по г. Москве от 19.04.2007 № 19-11/36207)

<извлечение>

Согласно п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, при отгрузке возвращаемых товаров, принятых на учет, покупатель обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Здесь необходимо отметить, что п. 16 Правил прямо не предписывает покупателю выписывать счет-фактуру на имя продавца, если он вынужден вернуть товар в силу несоответствия договорным условиям. Данный пункт всего лишь говорит о том, что выставленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж при возврате товаров, не уточняя, кем они выставлены. Причем указание на регистрацию именно в книге продаж можно расценивать как обязанность отражения покупателем корректировок в текущем (не прошлом) периоде .

Последнее утверждение связано с тем, что в некоторых случаях корректировка суммы налоговых вычетов покупателя в книге покупок потенциально не всегда возможна – например, в ситуации, когда в текущем налоговом периоде НДС покупателю вообще не предъявлялся («нечего корректировать»). В такой ситуации, так или иначе, придется признать начисление налога.

Поэтому в дальнейшем мы не будем оспаривать как таковой п. 16 Правил, а подвергнем сомнению версию столичных налоговых органов в предположении, что речь в письме идет о товаре, возвращаемом из-за несоответствий условиям договора .

Как было отмечено выше, при возврате некачественного товара у покупателя не возникает обратной реализации , так как в части возвращаемых товаров договор не состоялся (стороны возвращаются в первоначальное состояние). Значит, покупатель не должен выписывать счет-фактуру на имя поставщика , поскольку такая обязанность существует только при реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Считаем, что изложенные аргументы являются достаточным основанием для того, чтобы вычеты у поставщика производились на основании счета-фактуры, выписанного им при продаже бракованного товара (аналогичная норма содержится в п. 13 Правил, непосредственно связанного с п. 4 ст. 172 НК РФ и п. 5 ст. 171 НК РФ), так же как и необходимые корректировки предъявленного НДС – покупателем. Либо продавец может выписать сторнировочный счет-фактуру и передать его покупателю - и то, и другое приемлемо. Покупатель скорректирует налоговые вычеты на основании тех же документов. Причем такая корректировка отражается в периоде выявления некачественного товара (до этого момента налоговое поведение сторон следует признать правильным), а не в периоде его приобретения.

Отметим, что в этом случае не нужно производить никаких исправлений в счетах-фактурах, если покупатель не является плательщиком налога или если товар не принят покупателем на учет, поскольку эти действия, во-первых, отнимают много трудозатрат и времени на выяснение тех или иных обстоятельств и, во-вторых, затрудняют обмен исправленными документами.

Причем такой подход не нарушает требование п. 1 ст. 172 НК РФ о том, что вычеты производятся на основании «счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг)…».

Подытоживая сказанное, отметим :

П. 16 Правил прямо не предписывает покупателям выписывать счета-фактуры при возврате товаров по причине несоответствия их условиям договора. Он лишь указывает на необходимость отражения записи по увеличению налоговых обязательств по НДС в книге продаж, что не бесспорно;

Соответственно, покупатель, возвращающий такой товар, не должен выписывать счет-фактуру на имя продавца в силу отсутствия объекта налогообложения;

Продавец отражает налоговые вычеты на основании счета-фактуры, первоначально выставленного им на имя покупателя и зарегистрированного им в книге продаж на момент отгрузки, в соответствующей стоимости «возврата» части. В текущем (не дополнительном) листе книге покупок продавцом производится запись о налоговом вычете, при этом им должен быть соблюден годичный срок, установленный п. 4 ст. 172 НК РФ. В качестве приложения к счету-фактуре выступают претензионные документы (либо продавец может выписать и передать покупателю сторнировочный счет-фактуру);

На основании первоначального счета-фактуры, полученного от продавца, с приложением претензионных документов (либо сторнировочного счета-фактуры, полученного от продавца), покупатель – плательщик НДС, производит сторнировочную запись в текущем листе книге покупок (если является плательщиком НДС) либо, следуя буквальному указанию п. 16 Правил и в понимании того, что от выбора того или иного механизма отражения записи по корректировке НДС сумма налоговых обязательств не зависит, «прямую» запись текущего листа книги продаж. В налоговой декларации по НДС для первого варианта (в случае отсутствия в периоде возврата суммы вычетов, подлежащих корректировке), отражаются отрицательные значения НДС, означающие уменьшение вычета (что не запрещено законодательством), для второго варианта – суммы начисленного НДС отражаются по строке 190 «Суммы налога, подлежащие восстановлению…» с положительным знаком.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» подробная информация о:

Возврате товара полученного по договору купли-продажи приведена в разделе "Возврат товара полученного по договору купли-продажи", а также в справках "Возврат товаров в оптовой торговле", "Возврат товаров в розничной торговле";

Принятии к вычету сумм НДС в случае возврата товара изложена в справке "Принятие к вычету сумм НДС в случае возврата товаров" раздела "Налог на добавленную стоимость".

Можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем товара. Покупателем товара является организация на спецрежиме (упрощенке, вмененке). Как оформить счет-фактуру на возврат.

Вопрос: Мы на ОСН. Оформляем возврат от покупателя - часть качественного товара без НДС (оформим доп. соглашение к договору поставки о возможности клиента вернуть нам данный товар). Покупатель нам предоставит УПД по сумме проданного товара им, а НДС мы должны возместить по корректировочному счету-фактуре, который должны оформить сами. Противоречие в том, что корректировочный счет-фактура составляется, когда у нас происходят какие-то изменения в отгрузке и за минусом товара, который нужно убрать из отгрузки. В нашем случае происходит возврат товара,а не изменение реализации, следовательно и счет-фактура должна содержать в себе товар, который возвращают. А если оформлять корректировочный счет-фактуру, мы не сможем включить в нее возвращенный товар.как поступить в данной ситуации и оформить возврат от покупателя, который не является плательщиком НДС.

Ответ: Выписать счет-фактуру за контрагента Вы не можете.

Ведь ваш покупатель не является плательщиком НДС. Значит, в принципе не должен составлять счета-фактуры. Если такой документ все же оформить, организации на спецрежиме придется уплатить в бюджет указанную в нем сумму налога. А у Вашей организации возникнут проблемы с вычетом НДС. Принимать к вычету такой налог, предъявленный организацией на спецрежиме, нельзя (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126).

Когда товар возвращает покупатель, который применяет упрощенную систему, Вам нужно составить корректировочный счет-фактуру. И обратите внимание, корректировочный документ вы оформите от имени вашей компании, а не покупателя.

Его необходимо зарегистрировать в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. На основании этого документа, при выполнении других необходимых условий, входной НДС примите к вычету.

Обоснование

можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем товара. Покупателем товара является организация на спецрежиме (упрощенке, вмененке) или гражданин

НДС примите к вычету после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого составьте корректировочный счет-фактуру . Зарегистрируйте его в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. На основании этого документа, при выполнении других необходимых условий , входной НДС примите к вычету. Все это следует из пункта 1 статьи 169, пункта 5 статьи 171, пунктов и статьи 172 Налогового кодекса РФ, раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается в письмах Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96 , от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56 , ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562 .

В случае возврата товара покупателем-гражданином, которому счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте чек онлайн-ККТ с признаком «возврат прихода» (приказ ФНС России от 21 марта 2017 № ММВ-7-20/229).*

Если товары возвращает упрощенщик, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру

Спрашивает Лада Сергеевна Скворцова,

гл. бухгалтер (г. Рыбинск)

Один из наших покупателей возвращает нам товары. Это организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения. По действующим правилам при возврате покупатель должен выставить нам счет-фактуру. Но раз он на спецрежиме, можем ли мы это сделать за него?*

Отвечает Ольга Солдатова,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

Нет, выписать счет-фактуру за контрагента вы не можете.

Ведь ваш покупатель не является плательщиком НДС. Значит, в принципе не должен составлять счета-фактуры. Если такой документ все же оформить, упрощенщику придется уплатить в бюджет указанную в нем сумму налога. А у вашей компании возникнут проблемы с вычетом НДС. Чиновники давно убеждены, что принимать к вычету такой налог, предъявленный спецрежимником, нельзя (см., в частности, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126).

Когда товар возвращает покупатель, который применяет упрощенную систему, вам нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-07-09/89 . И обратите внимание, корректировочный документ вы оформите от имени вашей компании, а не покупателя.*

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации ».

• Скачайте формы