Справка о подтверждающих документах (СПД) – инструмент, применяемый государством для учета валютных операций в рамках валютного контроля. Основное предназначение справки – подтверждение обоснованности платежей в иностранных деньгах, осуществляемых резидентами РФ. В качестве агента валютного контроля банк обязан отслеживать операции своих клиентов на предмет соответствия законодательству, выявлять неправомерные сделки и передавать полученную информацию вышестоящим органам.
Кто и кому должен предоставлять СПД?
Кому и в каких случаях необходима справка о подтверждающих документах, порядок и сроки ее предоставления – эти и другие вопросы, связанные с контролем валютных операций, регламентируются Инструкцией ЦБ РФ №138-и. Прежде всего данные положения касаются организаций – участников ВЭД, юридических и физических лиц, производящих платежи в валюте по контрактам в адрес зарубежных контрагентов и в связи с собственной деятельностью за пределами страны. При этом обязанность получать разрешение на такие сделки возлагается только на резидентов – организаций и граждан, действующих на территории и под юрисдикцией РФ:
- юрлиц, занимающихся импортно-экспортными операциями;
- юрлиц и ИП, оказывающих услуги и выполняющих работы за рубежом;
- некоммерческих организаций, совершающих расчеты с иностранными партнерами.
Оформив паспорт сделки на договор с заграничным контрагентом в выбранном подразделении банка, резидент обязан обосновать валютные транзакции справкой о подтверждающих документах, поданной вместе с обозначенными в ней бумагами. СПД формируется на документ, удостоверяющий факт поставки товара или оказания услуг по контракту с нерезидентом (акт выполненных работ, счет на оплату и т.д.). Приняв справку, банк подшивает ее в досье по валютным операциям.
Где взять бланк справки?
Для оформления СПД существует специальная форма 0406010, разработанная ЦБ РФ - органом, уполномоченным осуществлять валютный контроль. Но поскольку паспорт сделки открывается в определенном банковском отделении, бланк справки о подтверждающих документах для валютного контроля логично запрашивать там же.
Типовая форма 0406010 приведена в Приложении №5 к Инструкции ЦБ от 04.06.2012 N 138-И, ее можно взять для заполнения, если обслуживающий банк не предъявляет особенных требований к оформлению документа. Как правило, шаблоны справок в разных банках, хоть и незначительно, но отличаются, например, «шапкой», в которой содержатся наименование и реквизиты конкретной кредитной организации.
Документ, оформленный на «чужом» бланке, могут и не принять: заранее узнайте, можно ли скачать «правильный» шаблон на официальном сайте финансового учреждения или заполнить форму СПД в интернет-банке для юрлиц. Все операции по одному валютному договору нужно осуществлять только в том отделении, где было получено разрешение на сделку: именно там проводилась паспортизация, там же находится досье, и через это же подразделение оформляются валютные транзакции.
Как заполнить СПД?
Порядок составления справки прописан все в той же 138-й Инструкции:
- Если вы взяли бланк непосредственно в банке, скорее всего, «шапку» вам заполнять не придется. В типовом шаблоне в поле «Наименование банка» нужно вписать полное название кредитной организации и номер отделения. Общепринятые сокращения допускаются.
- Дата составления справки по умолчанию указывается в международном формате «ГГГГ.ДД.ММ.», если банк не просит по-иному.
- Наименование резидента – здесь вносится название организации. Для НКО – только полное, для коммерческих юрлиц допустимо краткое обозначение, для ИП – ФИО без сокращений, паспортные данные и номер регистрационного свидетельства.
- В поле «Паспорт сделки» - номер ПС, если сделка беспаспортная – не заполняется.
- В графе «Подтверждающий документ» - номер документа (акта, счета, декларации), на который оформляется справка, и его дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Указывается дата, проставленная в документе последней, - если их несколько (например, составление и подписание произошло в разное время).
- В столбце «Код документа» – обозначение вида документа, включающее цифры и нижнее подчеркивание, взятое из справочника 138-й Инструкции.
- Сумма сделки указывается дважды: в валюте подтверждающего документа и в валюте договора. Код валюты – цифровое обозначение в соответствии со справочником валют.
- Поле «Признак поставки» предназначено для указания направления оплаты и способа исполнения финансовых обязательств: по факту или по предоплате. Возможные варианты: 1 – получен аванс от нерезидента; 2 – нерезидент совершил оплату по факту; 3 – внесена предоплата от резидента; 4 – оплата нерезиденту по факту.
- Графа «Ожидаемый срок» заполняется при условии признака поставки «2» и следующих видов подтверждающих документов: от 01_3 до 04_3, 15_3. Дата устанавливается в стандартном формате и рассчитывается на основе условий контракта: она должна быть не раньше даты платежа по договору, иначе будет расцениваться как просрочка.
- При указании ожидаемого срока в графе «Примечания» необходимо пояснить, каким образом этот срок определен, со ссылкой на документ-основание.
- В поле «Код страны» вносится цифровой код государства – грузоотправителя или получателя, необходимые коды берутся из справочника.
- Достоверность информации скрепляется подписями руководителя фирмы-резидента и ее главбуха.
В какие сроки предоставляется справка?
Справка о подтверждающих документах имеет четкие сроки предоставления, зафиксированные Инструкцией 138-И:
- Если на груз имеется таможенная декларация, СПД подается не позднее 15 рабочих дней от даты, указанной в ней. Бывает, что документ «проштампован» несколько раз, то есть товар не сразу прошел через таможню, тогда за точку отсчета берется последняя дата. Фактическое время поступления товара к грузополучателю в данном случае значения не имеет.
- При отсутствии таможенной декларации срок в 15 дней начинает отсчитываться с 1 числа месяца, следующего за месяцем таможенного оформления.
Несоблюдение указанных сроков грозит резиденту штрафными санкциями. Основная ошибка, которую допускают организации – новички в валютных контрактах, - недопонимание разницы между таможенной и коммерческой датой доставки груза, в результате чего происходит просрочка с подачей формы 0406010.
Что будет за задержку СПД?
Не предоставленная или задержанная справка о подтверждающих документах является нарушением валютного законодательства. Для резидентов, запоздавших с подачей СПД и приложений к ней, предусмотрена административная ответственность в виде штрафов, дифференцированных по времени просрочки (ст.15.25 КоАП):
- до 10 дней – для юрлица штраф 5 – 15 тыс. руб., для ИП и должностных лиц – 0,5 – 1 тыс. руб.;
- 10 – 30 дней – штрафы 20 – 30 тыс. руб. и 2 – 3 тыс. руб. соответственно;
- свыше 30 дней – 40 – 50 тыс. руб. организациям и 4-5 тыс. руб.- ИП.
Некорректное оформление справки или нарушение срока ее хранения чревато такими же штрафами, как при задержке с документами на месяц и более. Бумаги, относящиеся к валютным сделкам, хранить нужно не менее 3-х лет.
Как исправить справку 0406010?
СПД может быть отклонена банком по следующим основаниям:
- информация, указанная в справке, не соответствует данным подтверждающих документов;
- необходимые приложения к справке не предоставлены или их пакет не полон.
В случае, если документы не приняты, организация обязана исправить все замечания и подать весь комплект заново. Уведомить резидента о том, что СПД придется переделать, кредитная организация должна в течение 3-х дней с момента подачи.
Возможна ситуация, когда в уже помещенную в валютное досье справку необходимо внести корректировки. Например, зарубежный контрагент задерживается с оплатой, не подписывает акт выполненных работ, а следовательно, если ожидаемый срок не передвинуть, то произойдет нарушение правил валютного контроля. Корректировка делается в срок 15 дней с момента вступления в силу документов, подтверждающих изменения в совершенной сделке, путем подачи новой формы 0406010 с пометкой в поле «признак корректировки».
Всегда ли нужно подавать СПД?
Существуют условия, освобождающие резидента от подачи справки по валютной сделке:
- пунктами контракта предусмотрено регулярное внесение фиксированных платежей (как пример – плата за аренду, лизинг);
- паспорт сделки ликвидируется в связи с переуступкой долга третьему лицу;
- резидент уполномочил обслуживающий банк самостоятельно формировать справку на основании предоставленных организацией подтверждающих документов.
Поручить финансовому учреждению заботу о подготовке справки для валютного контроля можно при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание или позже, подав соответствующее заявление.
С 01 октября 2012 года начинают действие новые правила в области валютного контроля и регулирования, что привносит некоторые новшества, о которых мы расскажем Вам в этой статье.
Назовем основные изменения в правилах, и далее рассмотрим их подробнее:
1.Новая форма паспорта сделки, порядок и сроки его заполнения, переоформления и закрытия.
2.Новый порядок оформления справок о валютных операциях и новые сроки представления их в банк.
3.Новый порядок оформления справок о подтверждающих документах, и сроки их представления
4.Новые коды валютных операций.
5.Новый порядок обмена документами и информацией между резидентами и банками
6.Изменения в ответственности за нарушение правил совершения валютных операций.
Что изменилось в формах валютного контроля
Виды документов валютного контроля, согласно новой инструкции (сравнение с ранее действующими формами):
|
Вид документа |
До 01.10.2012 (№ 117-И) |
После 01.10.2012 (№138-И) |
|
Справка о валютных операциях (СВО) |
||
|
Корректирующая СВО |
||
|
Паспорт сделки (ПС) |
||
|
Справка о подтверждающих документах (СПД) |
||
|
Корректирующая СПД |
||
|
Справка о поступлении валюты РФ (СПВРФ)- заменена справкой о валютных операциях |
||
|
Справка о расчетах через счета за рубежом (СРЧСЗР) |
||
|
Расчетный документ в валюте РФ с кодом вида валютной операции |
(+ номер ПС при наличии) |
(без указания номера ПС) |
1.Новый паспорт сделки (ПС):
Паспорта сделок, оформленные до 01.10.2012 г., действуют до их закрытия или внесения в них изменений. Номера оформленных до 01.10.2012 года ПС остаются неизменными. Переоформлять действующие паспорта – НЕ ТРЕБУЕТСЯ.
Также в переходный период требование об оформлении ПС по контрактам, ранее не подлежащим паспортизации, действует в случае, если проведение ПЕРВОЙ валютной операции или ПЕРВОГО исполнения обязательств по контракту начинается только с 01.10.2012 года и позднее.
Изменены сроки оформления паспорта сделки – по новым правилам: в течение 15 дней после совершения первого валютного платежа по контракту (кредитному), либо до 15 числа следующего месяца, если отгрузка (получение) товара (работ, услуг) предшествует его оплате.
|
при зачислении/списании денежных средств |
Не позднее срока представления справки о валютных операциях |
|
при зачислении/списании денежных средств по контракту, по которому не определена сумма обязательств |
Не позднее срока представления СВО по ВО в превышение 50 000$ (эквивалент) |
|
при ввозе/вывозе товаров при наличии требования о декларировании |
Не позднее даты подачи таможенной декларации |
|
при ввозе/вывозе товаров при отсутствии требования о декларировании; при выполнении работ, оказании услуг; при исполнении обязательств иным способом |
Не позднее срока представления справки о подтверждающих документах |
ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ, что срок представления заполненной формы ПС, документов и информации включает срок проверки ПС уполномоченным банком (3 рабочих дня). Расширен перечень видов сделок, требующих оформления паспорта.
Порядок заполнения паспорта сделки:
|
Вид сделки |
До 01.10.2012 (№ 117-И) |
После 01.10.2012 (№138-И) |
|
экспорт/импорт товаров (в т.ч. агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения). Исключение – вывоз (ввоз) ценных бумаг в документарной форме |
||
|
выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности (в т.ч. агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения) |
||
|
предоставление/получение кредитов/займов. Исключение – договоры, признаваемые законодательством РФ разновидностью займа или приравненных к ним (выдача векселя, вклад, депозит) |
||
|
продажу/приобретение и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) на территории РФ (за пределами территории РФ) ГСМ (бункерного топлива), продовольствия, МТЗ и иных товаров для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств (исключение – запасные части и оборудование) |
||
|
передачу недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга) |
Не потребуется оформлять паспорт сделки по кредитному договору, общая сумма обязательств по которому не превышает эквивалента 50 000 USD, ранее открытый паспорт может быть закрыт по заявлению резидента. Согласно новой инструкции клиент может передать право уполномоченному банку право на заполнение ПС (п. 6.11 Инструкции).
Сроки представления документов при переоформлении ПС в особых случаях:
При изменении сведений о резиденте – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений в Единый государственный реестр
При реорганизации банка ПС (изменение наименования и/или организационно-правовой формы) переоформление ПС осуществляется банком самостоятельно.
2. Справки о валютных операциях (СВО)
В отличие от ранее действовавшего порядка – при проведении расчетов в рублях между резидентами и нерезидентами по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент должен предоставить банку справку о валютных операциях. Порядок представления в банк СВО (сравнение старой и новой инструкции):
|
Порядок представления |
До 01.10.2012 (№ 117-И) |
После 01.10.2012 (№138-И) |
|
1. СВО оформляется в случаях проведения валютных операций*: В иностранной валюте (зачисление на счет/ списание со счета) В валюте РФ (при зачислении средств/списании средств) |
Резидентом РФ Установлено Не установлено (аналог – СПВРФ по ПС) |
Резидентом РФ / Уполномоченным банком по поручению резидента Установлено Установлено (только по ПС; или при несогласии с кодом ВО; или при отсутствии кода ВО) |
|
2. Количество экземпляров СВО |
||
|
3. Подписание СВО со стороны: Клиента-юридического лица Клиента-физического лица |
Уполномоченными лицами, имеющими право 1-й и 2-й подписи (при наличии в штате) |
Уполномоченным лицом клиента, имеющим право 1-й или 2-й подписи или иным сотрудником на основании приказа (доверенности) Этим физическим лицом либо его представителем |
Добавлен перечень основания для представления СВО:
- с расчетами с использованием банковской карты (списание средств в иностранной валюте и валюте РФ)
- с расчетами в иностранной валюте через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте (глава 11)
- с расчетами третьим лицом-резидентом (глава 12)
- с проведением расчетов по аккредитиву (глава 16) (при отсутствии у банка информации для самостоятельного заполнения)
Операции, по которым СВО не должна предоставляться в банк:
- при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ (в т.ч. по исполнительным документам);
- если договором между резидентом и Банком предусмотрено списание средств путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в т.ч. заранее данный акцепт);
- при осуществлении валютных операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором открыт счет;
- при списании со счета резидента иностранной валюты и ее зачислении на счет другого резидента, открытый в этом же уполномоченном банке;
- при списании резидентом иностранной валюты и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке;
- при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте
- при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой счет (со своего счета) в иностранной валюте
Порядок оформления СВО:
В том случае, если поступает платеж от нерезидента по контракту (кредитному договору) без оформления паспорта сделки, в назначении платежа которого неверно указан код валютной операции – резидент имеет право (не обязанность) подать в уполномоченный банк справку о валютных операциях с указанием правильного кода валютной операции, в течение 15 дней, даты получения такого платежа.
Согласно новой Инструкции возможно оформление нового вида документов - корректирующей СВО, она составляется в случае изменения сведений, содержащихся в СВО (за исключением изменения сведений о банке или резиденте). Срок оформления такой справки – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения.
3. Справка о подтверждающих документах (СПД)
Порядок представления в банк СПД (сравнение старой и новой инструкции):
|
Порядок представления |
До 01.10.2012 (№ 117-И) |
После 01.10.2012 (№138-И) |
|
1. СПД оформляется: По документам, подтверждающим исполнение обязательств: По контракту По кредитному договору/договору займа По контракту с периодическими фиксированными платежами |
Резидентом РФ Установлено Не установлено Установлено |
Резидентом РФ/ уполномоченным банком по поручению резидента Установлено Установлено Не установлено |
|
2. Количество экземпляров СПД |
||
|
3. Подписание СПД со стороны клиента – юридического лица |
Уполномоченными лицами клиента, имеющими право 1-й и 2-й подписи (при наличии в штате) |
Уполномоченным лицом клиента, имеющим право 1-й или 2-й подписи или иным сотрудником на основании приказа/доверенности |
|
4. Возврат СПД клиенту |
Второй экземпляр СПД |
Оригинал СПД |
|
5. Представление корректирующей СПД |
Установлено (в части суммы) |
Установлено |
Сроки представления в банк СПД:
|
Характер операций |
До 01.10.2012 (№ 117-И) |
После 01.10.2012 (№138-И) |
|
1. Ввоз/вывоз товаров с оформлением таможенной декларации (ТД) |
Не позднее 15 календарных дней, следующих за датой выпуска (условного выпуска) / следующих за датой в регистрационном номере ТД |
Не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера ТД или даты выпуска (условного выпуска) (наиболее поздней из этих дат) |
|
2. Ввоз/вывоз товаров без оформления ТД, выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, исполнение обязательств способом, отличным от указанных выше |
Не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы |
Не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы |
|
3. По контрактам/договорам, обязательства по которым исполнены третьим лицом-резидентом или по иным основаниям |
Не позднее 15 календарных дней после даты оформления подтверждающих документов |
Одновременно с заявлением на закрытие ПС (ПД без представления СПД) |
|
4. Корректирующая СПД |
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения |
Порядок заполнения справки о подтверждающих документах:
4. Новые коды валютных операций
Изменены практически полностью коды видов валютных операций как для резидентов, так и для нерезидентов РФ. Перечень кодов приведен в Приложении 3 Инструкции №138И. Так же Вы можете узнать код валютной операции в валютном отделе обслуживающего Вас банка.
5. Новый порядок обмена документами и информацией между резидентами и банками
Основными изменениями являются:
- введение законодательно утвержденного электронного документооборота между банками и резидентами,
- возможность подписания документов и информации на бумажном носителе не только лицами, заявленными в банковской карточке клиента, но и прочими сотрудниками юридического лица, действующими на основании доверенности или распорядительного акта.
Сравним изменения, касающиеся взаимодействия с банком:
|
До 01.10.2012 г. (Инструкция № 117-И, Положение № 258-П) |
После 01.10.2012 г. (Инструкция №138-И) |
|
ПС на бумажном носителе |
ПС на бумажном носителе/ |
|
Делегирование Банку права заполнения СВО при зачислении денежных средств на счет (на основании договора) |
Делегирование Банку права заполнения ПС, СВО, СПД (на основании договора) |
|
Информирование клиента о закрытых ПС не установлено |
Информирование клиента о закрытых (по заявлению клиента) ПС установлено |
|
Возврат экземпляра СПД, СПВРФ, СРЧСЗР на бумажных носителях |
Возможность возврата документов по электронным каналам связи |
|
Ведомость банковского контроля на бумажном носителе |
Ведомость банковского контроля на бумажном носителе/ в электронном виде |
6.Изменения в ответственности за нарушение правил совершения валютных операций
Изменены размеры штрафных санкций за нарушение правил ведения валютных операций: 
Бухгалтерские услуги от Фирммейкер , 2012
Дина Ермакова
При использовании материалов ссылка на статью обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Справка о подтверждающих документах (СПД) по форме 0406010 введена ЦБ РФ с 1 октября 2012 г. вместо прежней, от 2003 г. Ее назначение – контроль валютных операций, прежде всего импортных, с целью исключить неоправданный отток клиринговой валюты за рубеж. СПД предоставляется в территориальное отделение банка, разрешившее валютную операцию проводившим ее резидентом.
Резидентом может быть не обязательно гражданин РФ, главное – что он действует на территории РФ и под ее юрисдикцией. Вместе с паспортом сделки и пакетом документов, подтверждающих законность сделки и платежеспособность нерезидента («с другой стороны»), СПД включается в банковское досье по валютным операциям. СПД предоставляется в двух экземплярах.
Кто предоставляет СПД
Общий принцип здесь такой: есть сделка от резидента – есть СПД, нет сделки от резидента – нет СПД. Поэтому СПД формы 0406010 предоставляют субъекты права РФ, проводящие валютные операции с зарубежными контрагентами:
- Юридические лица, осуществляющие коммерческие экспортно-импортные операции.
- Юридические лица, выполняющие работы и/или оказывающие услуги за пределами таможенной территории РФ.
- Некоммерческие организации – юридические лица, совершающие взаиморасчеты с зарубежными контрагентами.
- Физические лица – индивидуальные предприниматели, действующие за рубежом и совершающие взаиморасчеты в валюте.
Пояснение для физических лиц: если вы поехали работать за границу по контракту нерезидента, «оттуда», как частное лицо, предоставлять СПД вам не нужно; вы заключили контракт «там» и на время работы находитесь под юрисдикцией страны пребывания. Точно так же СПД вам не нужна, если вы работаете по найму и вас отправили в заграничную командировку с оплатой в валюте; в данном случае это забота вашего работодателя. Но, к примеру, сварщик-водолаз индивидуал, зарегистрированный как ИП и заключивший контракт на выполнение работ за границей, должен получить разрешение банка и предоставить СПД – контракт от заключает «здесь», по законам РФ. Но он может, если доверяет контрагенту, сразу уехать «туда», заключить контракт «там» как частное лицо, и тогда СПД ему не нужна. Если, конечно, тамошние валютные законы либеральнее российских, что для многих и вполне цивилизованных стран далеко не факт.
Куда отдавать СПД
Как указывалось выше, назначение справки о подтверждающих документах – валютный контроль. Бланк СПД выдает именно тот банк, который выдал разрешение на валютную операцию, причем именно то территориальное отделение, куда вы обращались за разрешением.
Бланки разных банков различаются между собой в пределах установленной ЦБ РФ формы (например – шапкой с названием и реквизитами банка), поэтому заполненный бланк другого банка могут не принять. Попросту: все операции по паспортизации валютной сделки ведет одно отделение банка, в котором хранится досье на нее.
Как заполнять СПД
СПД заполняется по Инструкциеи ЦБ РФ № 138-И от 04.06.2012 (часто говорят просто: «Инструкция 138»); этот же документ утверждает и типовую форму СПД.
Заполнение СПД конкретного банка может иметь свои особенности, поэтому дадим лишь общие указания:
- Если в надзаголовке поле «Наименование банка» оставлено пустым, нужно писать полное название банка с указанием отделения. Допустимы общеизвестные сокращения, напр. «Банк ВТБ, отделение №№ в г. таком-то ».
- Дата в шапке документа по умолчанию указывается в формате ГГГГ ДД ММ. Именно так, это общепринятый в международных расчетах формат даты. Почему так – вразумительных объяснений нет. Если банк требует указывать дату так, как обычно, цифрами или прописью, делайте так, как сказали в банке. Это дата составления СПД.
- Поле «Наименование резидента» заполняется аналогично банку для юридических лиц, осуществляющих коммерческие операции. Для НКО нужно в любом случае указывать полное наименование безо всяких сокращений. Для ИП, кроме ФИО полностью, указывать данные паспорта и свидетельства о регистрации ИП.
- Если сделка беспаспортная, поле «Номер паспорта сделки» оставляем пустым.
- В графе «Дата» в теле СПД дата пишется уже обычным образом: ДД ММ ГГГГ цифрами. Тут нужно писать дату, когда объект сделки прошел таможню при ввозе или вывозе. Ее берут из таможенного документа.
- Графа «Код документа» заполняется тремя цифрами с прочерком в порядке возрастания. Коды операций даны в Приложении 5 к той же Инструкции ЦБ РФ от 4 июня 2012 года N 138-И. Их стало больше, и пишутся они в другом формате.
- Если сделка недекларируемая, следующую графу «Номер таможенной декларации» оставляем пустой.
- В графах об оплате коды валют в «В валюте документа» и «Сумма» указываем по подтверждающим документам, а в «В валюте цены контракта» – по паспорту сделки. Если сделка беспаспортная, эта графа остается пустой.
- «Признак поставки» заполняется для кодов операций 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4. Возможно одно из четырех значений:
- Резидент выполняет обязательства по контракту с нерезидентом по предоплате или авансу.
- Резидент отсрочил платеж нерезидента (дал ему коммерческий кредит на остаток оплаты).
- Нерезидент выполняет контракт с резидентом по предоплате или авансу.
- Резидент получил отсрочку платежа (коммерческий кредит на остаток) от нерезидента.
- Если в «Признак поставки» указано «2», то нужно заполнить, в формате ДД ММ ГГГГ графу «Ожидаемый срок»; в противном случае она остается пустой.
- В графе «Код страны грузоотправителя (грузополучателя)» указывается цифровой код страны по справочнику соответственно при импорте/экспорте. Если груз пересек несколько границ, коды транзитных стран указывать не нужно.
Сроки предоставления и хранения СПД
Для справки о подтверждающих документах сроки предоставления и хранения установлены следующие:
- При наличии таможенной декларации – 15 рабочих дней от последней указанной в ней даты. Т.е., если товар задержался на таможне, или прошел ее не с первой попытки, срок считается с того момента, когда он все-таки прошел таможню. Но фактический срок получения грузополучателем в счет не идет. Прошло таможню – в течение 15 рабочих дней нужно подавать СПД. На неправильном понимании срока подачи многие компании и, особенно, ИП, ориентированные прежде всего на выполнение коммерческих обязательств, нарываются на штрафы.
- Без таможенной декларации – в течение 15 рабочих дней от начала следующего месяца, после того, в котором пройдена таможня. Опять же, считается таможенная дата, а не коммерческая. СПД хранится не менее трех лет. Больше – сколько угодно.
Штрафы и санкции за несвоевременную подачу и нарушение сроков хранения
По ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» за нарушение сроков подачи и хранения СПД предусмотрено следующее:
- Неправильное оформление и/или нарушение сроков хранения – штраф должностным лицам (сюда относятся и физлица-ИП) от 4000 до 5000 руб., юридическим лицам – от 40 000 до 50 000 руб.
- Просрочка подачи до 10 дней – штраф должностным лицам и ИП от 500 до 1000 руб., юрлицам – от 5000 руб. до 15 000 руб.
- То же самое, от 10 дней до 30 дней – штраф на должностных лиц и ИП от 2000 до 3000 руб., на юрлиц – от 20 000 руб. до 30 000 руб.
- То же самое, на 30 дней и более – штраф на должностных лиц и ИП от 4000 до 5000 руб., на юрлиц – от 40 000 руб. до 50 000 руб.
Гражданской или уголовной ответственности за нарушение сроков подачи и хранения СПД не предусмотрено, только административная.
В 2019 году действуют новые правила валютного контроля. Это очень важно для фирм, занимающихся импортом или экспортом продукции. Ведь новшеств очень много, начиная от изменений в документальном оформлении валютного контроля до штрафов за его нарушение. Поэтому давайте разбираться во всем вместе.
Еще в 2018 году вступила в силу новая законодательная база валютного контроля юридических лиц. Что на что поменялось:
- В Закон №173-ФЗ от 10.12.2003 внесены поправки Законом №325-ФЗ от 14.11.2017, которые вступили в силу с 14 мая 2018 года.
- Инструкция ЦБ от 04.06.2012 №138-И, регулирующая порядок предоставления компаниями пакета документов для валютного контроля, отменена. С 1 марта 2018 года действует инструкция ЦБ №181-И от 16.08.2017.
Новая инструкция ЦБ отменяет ряд документов, вводит немного иной порядок валютного контроля, изменяет штрафы. А теперь обо всем подробней.
Что нового в валютном контроле в 2019 году
В этом году действуют те же изменения по валютному контролю для юридических лиц, что и с 1 марта 2018 года. Мы составили таблицу, в которой по каждому пункту наглядно продемонстрировали: что было до реформы, и что стало теперь.
|
Объект изменений |
Что было раньше |
Как стало |
|---|---|---|
|
Влияние суммы контракта на валютный контроль |
|
|
|
Процесс передачи контракта банку |
Требовалось оформление паспорта сделки, для чего в банк требовалось представить сам контракт |
Паспорт сделки отменен, а контракты банк ставит на учет. Для этой операции предоставлять сам контракт не обязательно. |
|
Справка о валютных операциях (СВО) |
При совершении сделки на сумму свыше 1000$ надо было:
|
При совершении сделки от 200 000 рублей и выше компания и ИП передает в банк:
Важно! Справка о валютных операциях отменена. |
|
Справка о подтверждающих документах (СПД) |
Если сделка состоялась, то банк требовал СПД. Срок подачи справки 15 рабочих дней с конца месяца, в котором:
|
Если сделка состоялась, резиденты и нерезиденты предоставляют в банк информацию о виде кода операции. СПД обретает вид единой формы учета по свершившейся операции. |
|
Порядок перевода контракта в иной банк |
Требовалась ведомость валютного контроля (ВВК) от организации |
Банк сам занимается ВВК |
|
Причины, по которым банк имеет право не проводить валютную операцию |
|
|
Справка о подтверждающих документах валютный контроль 2019
Справка о подтверждающих документах – это вид единой формы учета и отчета валютных расчетов, которую составляет резидент РФ. Ее форма ОКУД 0406010. Утверждена она приложением 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И.
Заполняется справка по аналогии с предыдущими годами, но не без особенностей. Порядок прописан в указанном положении.
Обратите внимание! С 1 марта 2018 года поле «номер паспорта сделки» поменялся на уникальный номер контракта.
Уникальный номер присваивается вашим банком при постановке валютной сделки на учет. Образец заполнения СПД в 2019 году смотрите ниже.
Справку не оформляют резиденты, свершившие сделку на сумму 200 000 и менее рублей. Срок предоставления справки – 15 дней с момента зачисления валюты
Оформление паспорта сделки при валютном контроле
В 2019 году согласно новым правилам валютного контроля паспорт сделки не оформляется. Теперь банки буду ставить контракты с иностранными фирмами и их представителями к себе на учет. Что делать, если паспорт сделки уже оформлен.
Новые штрафы по валютному контролю 2019
В 2019 году действуют жесткие санкции для юридических лиц за нарушение правил проведения валютных операций.
- Юрлица получили статус резидентов, а значит, должны уведомлять банки о сроках исполнения контрактов;
- Повышены штрафы в связи с изменениям КоАП РФ.
|
Повод для штрафа |
Размер санкций |
|---|---|
|
Незаконная валютная операция |
от ¾ до однократного размера суммы сделки |
|
Компания не обеспечила своевременное поступление денег на расчетный счет |
|
|
Компания не обеспечила своевременное поступление денег на расчетный счет, при этом при переводе требовался паспорт |
40 000 – 50 000 рублей |
|
Просрочка возврата аванса, уплаченного за товары, которые так и не были поставлены |
|
Как теперь проходит валютный контроль
Рассмотрим пошаговый процесс преодоления валютного регулирования со всеми изменениями 2019 года.
- Чтобы поставить на учет валютный контракт передайте финансовому учреждению общую информацию о вашем договоре. Включите туда данные о виде валюте и сумме, обязательно день начала и исполнения контракта, его вид, реквизиты иностранного контрагента;
- Получив данные, банковский служащий поставит на учет ваш контракт в течение 1 рабочего дня, присвоив ему уникальный номер и открыв на него ведомость валютного контроля;
- Прокрутив сделку, вы должны отчитаться по ней, отправив подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах.
- Сообщайте банку обо всех изменениях контракта, отправляя соответствующую документацию. Если у контрагента поменялись реквизиты достаточно просто заявления.
- Если вы хотите снять ваш контракт с учета, пишите заявление, сопроводив его документами, объясняющими этот шаг;
- При желании вы можете поменять обслуживающее вас финансовое учреждение, передав новому банку контракт и его уникальный номер.
Валютный контроль: изменения 2019 для физических лиц
Изменения 2018 года в валютном контроле коснулись не только юридических лиц, но и физических. Давайте коснемся этих изменений.
|
Подписывая контракт с нерезидентом, например, для поставки товара, для оказания услуг рекламного характера, агентский договор и др., организация автоматически становится участником внешнеэкономической сделки. В таком случае расчеты по контракту с нерезидентом наличными средствами невозможны.
В рамках российского валютного законодательства расчеты по внешнеэкономическим сделкам должны происходить только через уполномоченные банки в безналичной форме. Именно на этом этапе организация обязана пройти валютный контроль для юридических лиц в банке, выполняющем функции агента валютного контроля.
В статье мы с вами разберем: порядок и последовательность проведения валютного контроля банком, какие нужно предоставлять документы в банк для валютного контроля, рассмотрим ответственность за нарушение сроков валютного контроля, а также какие изменения валютного законодательства вступили в силу в 2018 году.
1. Основная законодательная база валютного контроля для юридических лиц
2. Валютный контроль для юридических лиц
3. Органы российского валютного контроля
4. Обязательные фактические сроки и что делать при их срыве
5. Изменения в закон о валютном контроле
6. Документы в банк для валютного контроля
7. Постановка контракта на учет уполномоченным банком
8. Предоставление справок о подтверждающих документах
9. Ответственность за нарушение сроков валютного контроля
Итак, идем по порядку.
1. Основная законодательная база валютного контроля для юридических лиц
Основными нормативными документами, регулирующими осуществление валютного контроля банками, являются:
- Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» . Данный закон претерпел изменения 14.05.2018 г.
- Инструкция Центрального банка №181-И от 16.08.2017 г. , принятая в соответствии с законом №173-ФЗ. Данная инструкция регламентирует процесс предоставления документов и информации в банк при осуществлении валютных операций. И вступила в действие 01.03.2018 г. взамен предыдущей Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.
- Еще один важный документ, имеющий непосредственное отношение к валютному законодательству – статья 15.25 КоАП РФ . В данной статье прописаны все виды ответственности за нарушение нормативных актов валютного законодательства.
Это три основных нормативных документа в области валютного законодательства, которые претерпели существенные изменения в 2018 году. Поскольку незнание закона не освобождает от ответственности, давайте подробнее разберем вышеуказанные нормативные акты и ответственность за их нарушение.
2. Валютный контроль для юридических лиц
Исчерпывающий список операций, на которые распространяется такой контроль, обозначен в ч.9 ст.1 закона № 173-ФЗ. В их числе:
- покупка или продажа валюты компанией, а также расчеты по контрактам при помощи валюты;
- ввоз или вывоз валюты;
- перемещение валюты, принадлежащей компании, на зарубежные счета и возвращение ее обратно с таких счетов.
3. Органы российского валютного контроля
Прежде чем говорить об изменениях и действующих сейчас правилах, обозначим стороны, которые взаимодействуют в ходе валютного контроля.
В целом, логика валютного законодательства для юридических лиц следующая: если в Российскую Федерацию что-то пришло (товары, услуги, денежные средства), а эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства) из Российской Федерации не ушел, то к резиденту административная ответственность не применяется.
Например, резидент импортировал товар из европейской страны, но товар в установленные контрактом сроки не оплатил. Административная ответственность к резиденту применена не будет. Логика прослеживается – страна ничего не потеряла, не так ли? Кроме деловой репутации конечно…
Если наоборот, из Российской Федерации что-то ушло (товары, услуги, денежные средства), то в ответ обязательно должен прийти эквивалент, обозначенный в контракте (товары, услуги, денежные средства). Если в этом случае эквивалент не приходит, то резидент несет административную ответственность по ст. 15.25 КоАП. Потому что тут прямые потери для страны.
Налагают административный штраф на резидентов-участников внешнеэкономических сделок органы валютного контроля. Органы российского валютного контроля включают:
- Центральный банк РФ – контролирует только кредитные учреждения (банки);
- Таможенные органы – контролирует соблюдение валютного законодательства, связанного с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;
- Налоговые органы – контролирует соблюдение валютного законодательства, связанного исключительно с выполнением работ, оказанием услуг по контрактам с нерезидентами;
Информация о нарушении сроков валютного контроля в таможенные и налоговые органы поступает от банков. Соответственно, если организация-резидент нарушила сроки репатриации по импорту товаров, то административный штраф стоит ждать от таможенных органов. Если же организация-резидент нарушила сроки репатриации по «импорту» услуг, то административный штраф стоит ждать от налоговых органов.
4. Обязательные фактические сроки и что делать при их срыве
В федеральный закон №173-ФЗ с 14.05.2018 г. внесено важное изменение:
- В контракте с нерезидентом обязательно прописываются фактические ожидаемые сроки поступления товара по импорту либо денежных средств по экспорту . Не условный срок, а фактический, т.е. либо конкретное количество дней, либо конкретная дата! Формулировки «в течение двух месяцев» или «по мере готовности» не подойдут.
- В контракте с нерезидентом обязательно должны быть прописаны сроки возврата аванса , если товары не будут поставлены или не будут оказаны работы, услуги.
Если организация понимает, что сроки подходят, а поставщик-нерезидент не торопится с поставкой товара, по которому организация осуществила предоплату (при импорте) и задерживает оплату (при экспорте), то организации необходимо подписать допсоглашение о переносе сроков поставки (при импорте) или оплаты товара (при экспорте) на более поздний срок. Дата соглашения должна быть до даты поставки товара (при импорте) и оплаты товара (при экспорте).
Когда услуги не оказаны или товары не поставлены и организация понимает, что срок возврата аванса уже подходит, а поставщик-нерезидент не торопится с возвратом денежных средств, то организации необходимо подписать дополнительное соглашение об отсрочке возврата аванса на более поздний срок. Дата этого соглашения должна быть до даты срока возврата аванса, указанного в контракте.
В случае оказания услуг по контракту с нерезидентом может возникнуть ситуация, когда нерезидент задерживает подписание акта выполненных работ или задерживает оплату по оказанным услугам. Тогда при получении акта выполненных работ от нерезидента организация подписывает его текущей датой.
Например, организация получила акт выполненных работ за март 2018 года от организации-нерезидента только лишь 22.05.2018 г.: организация подписывает акт выполненных работ и ставит дату подписания 22.05.2018 г. и предоставляет в банк Справку о подтверждающих документах не позднее 25.06.2018 (не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором оказаны услуги).
При выполнении этих правил организацию не привлекут к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП ч. 4,5.
5. Изменения в закон о валютном контроле
Итак, первое изменение вы уже знаете, это обязательное указание фактических ожидаемых сроков в контакте. Давайте поговорим подробнее, какие еще изменения претерпел валютный контроль для юридических лиц согласно Инструкции ЦБ РФ №181-И в порядке взаимодействия с банками при осуществлении валютных операций.
Справка о валютных операциях с 01.03.2018 г. отменена, теперь ее нет «в природе». Но данные изменения не коснулись Справки о подтверждающих документах. Сроки ее предоставления остались те же самые. Обратите внимание, что Справка о подтверждающих документах в «новой» Инструкции №181-И точно также как и в «старой» поименована формой учета и отчетности по валютным операциям.
Справка о подтверждающих документах предоставляется в банк только в том случае, если контракт с нерезидентом подлежит учету в банке и ему присвоен уникальный номер, что аналогично «старой» Инструкции в случае оформления Паспорта сделки до 01.03.2018 г.
Таблица: Изменения в закон о валютном контроле
| Инструкция №138-И
до 28.02.2018 года |
Инструкция №181-И
с 01.03.2018 года |
| Влияние суммы контракта на валютный контроль для юридических лиц | |
| Паспорт сделки (если сумма обязательств равна или превышает в эквиваленте 50 000 долларов США на дату ее заключения) | На учет ставится контакт, которому присваивается уникальный номер (подробнее об этом читайте ниже) |
| Процесс передачи контракта банку | |
| Требовалось оформление паспорта сделки, для чего в банк требовалось представить сам контракт | Паспорт сделки отменен, а контракты банк ставит на учет. В некоторых случаях контракт может быть предоставлен позднее |
| Справка о валютных операциях | |
| При совершении сделки на сумму свыше 1000 долл. надо было: отдать в банк документы, подтверждающие ее необходимость; представить справку о валютных операциях; | При совершении сделки от 200 тыс. рублей и выше передает в банк: документы, которые объясняют совершившуюся сделку. Справка о валютных операциях отменена. |
| Справка о подтверждающих документах | |
| Если сделка состоялась, то банк требовал СПД. | Если сделка состоялась, резиденты и нерезиденты предоставляют в банк информацию о виде кода операции. СПД обретает вид единой формы учета и отчетности по валютным операциям |
| Порядок перевода контракта в иной банк | |
| Требовалась ведомость валютного контроля (ВВК) от организации | Банк сам занимается ВВК |
| Причины, по которым банк имеет право не проводить валютную операцию | |
| Неправильная документация или ее отсутствие.
Подозрение на легализацию преступных доходов. |
Обязанность организаций отмечать даты исполнения договора в контракте.
Их отсутствие – повод отказать в ведение валютной операции. |
6. Документы в банк для валютного контроля
Как уже сказано выше, паспорт сделки сейчас не составляется. Вместо него появилась другая обязанность – поставить контракт на учет , после чего банк присвоит ему уникальный номер. Это делается в следующих случаях:
- по экспорту – если сумма контракта равна или более 6 млн. рублей в эквиваленте;
- по импорту товаров, работ, услуг, кредитным договорам – если сумма контракта равна или более 3 млн. рублей в эквиваленте;
Также с 01.03.2018 года, если в рамках одного контракта поступают денежные средства не более 200 000,00 руб. в эквиваленте – в банк ничего предоставлять не нужно, кроме кода валютной операции.
Рублевый эквивалент валютной стоимости контракта рассчитывается по официальному курсу на дату его заключения.
Если в рамках одного контракта поступают денежные средства:
- по экспорту — более 200 тыс. руб. в эквиваленте, но до 6 000 000,00 руб. в эквиваленте
- по импорту — более 200 тыс. руб. в эквиваленте — до 3 млн. руб. в эквиваленте
то предоставляются документы по согласованию с банком, которые объясняют совершившуюся сделку.
Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов на основании сведений об экспортном контракте. В случае, если для постановки экспортного контракта на учет резидент-экспортер представил только сведения, экспортный контракт должен быть представлен в Банк не позднее 15 рабочих дней после даты постановки экспортного контракта на учет Банком.
Чтобы поставить контракт на учет в банке, нужно направить в его адрес контакт или общую информацию по контракту.
7. Постановка контракта на учет уполномоченным банком
Резидент обязан поставить контракт на учет в банке в следующие сроки:
| при зачислении иностранной валюты или валюты РФ на счет резидента; | не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления; |
| при списании иностранной валюты или валюты РФ; | до осуществления валютной операции (перевод денежных средств); |
| при ввозе/вывозе товаров, относительно которых есть требования о декларировании; | не позднее даты подачи таможенной декларации; |
| при ввозе/вывозе товаров, относительно которых нет требования о декларировании; | не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором осуществлен ввоз товара; |
| при оказании услуги передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности; | не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором оказаны услуги; |
| Внесение изменений в поставленный на учет контракт; | |
| Изменение данных резидента (юридический адрес, наименование) в рамках поставленного на учет контракта; | заявление о внесении изменений — не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов; |
После предоставления организацией-резидентом документов для постановки контракта на учет уполномоченный банк открывает на данный контракт Ведомость банковского контроля и присваивает контракту уникальный номер.
Срок постановки контракта на учет банком – 1 рабочий день. Срок предоставления уникального номера банком резиденту – 1 рабочий день. Итого: в течение двух рабочих дней после предоставления всех документов контракт ставится на учет в уполномоченном банке и ему присваивается уникальный номер, о чем банк уведомляет организацию способом, согласованным с банком. В большинстве случаев это происходит по средствам обмена сообщениями через банк-клиент.
При переводе контракта на обслуживание в другой банк ведомость контроля резиденты «на руки» не получают. Она теперь ведется в электронном виде . Если, по каким-то причинам в новом уполномоченном банке не будет Ведомости банковского контроля, то контракт не будет поставлен на учет. В этом случае необходимо обращаться в Центральный банк РФ.
8. Предоставление справок о подтверждающих документах
Если контракт с нерезидентом подлежит учету в банке, то также необходимо составить справку о подтверждающих документах . Справка о подтверждающих документах – это вид единой формы учета и отчета валютных расчетов, которую составляет резидент РФ. Ее форма ОКУД 0406010. Утверждена она приложением 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И.
Справку не оформляют резиденты, заключившие контракт на сумму, не превышающую по экспорту 6 000 000,00 руб., по импорту 3 000 000 руб. Также предоставление справок о подтверждающих документах не нужно при периодических фиксированных платежах.
Вместе со справкой в банк передаются и сами подтверждающие документы . Перечень документов, которые подтверждают факт исполнения обязательств резидента по сделке, содержится в пунктах 9.1.1–9.1.4 Инструкции и определяется с учетом содержания и особенностей проведения конкретной коммерческой операции.
Так, при ввозе (вывозе) товаров подтверждающими документами являются таможенная декларация (либо заявление на условный выпуск), а также коммерческие, товаросопроводительные, перевозочные или иные аналогичные документы. При выполнении работ или оказании услуг в качестве подтверждением будут акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские и иные бумаги. Если вас интересует раздельный учет .
Справка и документы должны быть предоставлены в срок не позднее 15 рабочих дней по истечению месяца, в котором:
- на документации, использующейся в качестве декларации на товары, уполномоченным лицом таможенного органа поставлен штамп с отметкой о дате их выпуска;
- были оформлены прочие подтверждающие документы.
Пункт 9.4 Инструкции позволяет организации заключить соглашение, согласно которому обязанность по оформлению СПД будет возложена на обслуживающий банк. Тогда организация подает подтверждающие документы и заявление об оформлении справки.
Обычно справка заполняется и подается через интернет-банк или клиент-банк в электронном виде. Банк проверит ее в течение 3 рабочих дней после ее представления (если справка оформлена на декларацию на товары, то в течение 10 рабочих дней). Принятая справка направляется организации не позднее 2 рабочих дней после даты ее принятия (дата принятия указывается в справке).
Если в подтверждающие документы внесены изменения, то справка заполняется заново и направляется в банк в течение 15 рабочих дней после внесения изменений.
9. Ответственность за нарушение сроков валютного контроля
За нарушение сроков валютного контроля и другое несоблюдение законодательства предусмотрена ответственность по КоАП.
- По ст. 15.25 КоАП РФ ч.4,5 в случаях:
- резидент не обеспечил в контракте условия репатриации
- денежные средства пришли, но с опозданием
- денежные средства пришли неполностью
предусмотрен штраф в размере:
- для ИП и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки и (или) от ¾ до полной суммы невозвращенных денежных средств;
- для должностных лиц — от 20 000 тысяч до 30 000 тысяч рублей.
- По ст. 15.25 КоАП РФ ч.6 при нарушении сроков:
- постановки контракта на учет;
- сроков предоставления Справки о подтверждающих документах;
- внесения изменений в контракт, в том числе и в случае изменения данных резидента (юридический адрес, наименование);
предусмотрен штраф в размере:
- нарушение не более, чем на 10 дней: должностное лицо на 500-1000 р., юридическое 5 000-15 000 р.;
- нарушение на 10-30 дней: должностное лицо на 2 000-3 000 р., юридическое 20 000-30 000 р.;
- нарушение более чем на 30 дней: должностное лицо на 4 000-5 000 р., юридическое 40 000-50 000 р.
В целом, изменения в закон о валютном контроле призваны, по мнению Центрального банка РФ:
— либерализовать действующие требования валютного контроля;
— снизить нагрузка на резидентов в части оформления документов валютного контроля;
— уменьшить основания для привлечения резидентов к административной ответственности;
— упрощение механизма взаимодействия резидентов и банков;
А как считаете вы? Действительно ли «новая» Инструкция ЦБ РФ упростила валютный контроль для юридических лиц?
Валютный контроль для юридических лиц: прохождение и документы
