Наряду с исполнением договорных обязательств в буквальном виде на практике между организациями нередко применяется так называемый взаимозачет, о чем составляется акт. Готовые примеры документа, образец для составления и юридические нюансы – об этом прямо сейчас.

Законодательство допускает возможность подписания акта взаимозачета между организациями, однако конкретных требований к образцу и особенностям оформления не описывает. Поэтому в общем случае стороны могут воспользоваться произвольной формой, с учетом сложившихся норм в деловой практике. Таким образом, в акте должны отражаться следующие сведения:

  1. Название документа – по центру. Здесь же прописываются полные наименования организаций, в точности так, как они были указаны в ранее заключенном договоре.
  2. Далее можно составить краткую преамбулу. В ней описывается цель составления документа, которая обычно формулируется как «более эффективное и быстрое осуществление расчетов между сторонами».
  3. В следующем пункте необходимо констатировать текущую ситуацию:
  • какие обязательства существуют на сегодняшний день между партнерами;
  • основание возникновения этих обязательств – договор, дополнительное соглашение (номер, название, дата);
  • срок исполнения обязательств, который предполагался изначально (по договору).
  1. Предмет настоящего акта – т.е. собственно суть взаимозачета:

сумма для зачета (или иные обязательства);

  • порядок расчета;
  • срок зачисления (или выполнения обязательств).
  1. Затем можно отразить утверждение о том, что обязанность исполнения обязательств наступает прямо со дня подписания акта по установленному образцу.
  2. Также можно указать, что все прочие обязательства, которые не предполагается зачесть по акту, будут исполнены в соответствии с текстом ранее подписанного договора.
  3. При необходимости прописывают приложения – какие документы были приложены, в каком количестве, их название, вид (оригинал или копия) и количество страниц.
  4. В завершение, как всегда, указываются реквизиты компании, название, номер расчетного счета, подпись должностных лиц, расшифровка (фамилия, инициалы), дата, печать (при наличии).

Документ составляется между неограниченным количеством сторон. Количество оригинальных экземпляров точно равно количеству сторон. Допускается использование копий, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью организации на каждой странице. Юридическая сила всех оригиналов и корректно заверенных копий равноценна.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Допускается отсутствие печати организации на акте, если на практике оригинальный оттиск не используется. Однако в большинстве случаев проставляются круглые печати, штампы организации и даже оттиски, удостоверяющие подписи руководителей.

Юридические аспекты и преимущества

Возможность проведения процедуры взаимозачета, а также юридические основания и особенности прописаны в основном в Гражданском кодексе. Основное назначение – снизить свои издержки, решить накопившиеся проблемы по невыполненным обязательствам. При этом зачет предполагается именно по обязательствам, связанным с оказанием услуг и/или поставкой товаров, а не обязательствами по оплате, что отражено на схеме.

На практике обязательства одной стороны и другой редко бывают равными с точностью до рублей, поэтому фактически зачет всегда производится по меньшей сумме. Соответственно, один партнер остается должен другому определенную разницу.

Преимущества этого вида взаимодействия очевидны:

  • стороны могут разрешить давние проблемы с непогашенными долгами или прочими обязательствами по договору;
  • партнеры могут договориться о наиболее приемлемой форме взаимозачета и тем самым сэкономить на издержках, которые возникнут в случае обычного (буквального) исполнения договора;
  • наконец, даже в самом простом варианте зачета денежных средств по долговым обязательствам стороны гарантированно сэкономят на банковских комиссиях, которые в случае с большими суммами достаточно ощутимы.

Когда можно произвести взаимозачет

Проведение подобной процедуры возможно, если стороны не только согласовали свои позиции, но и учли одновременно два условия:

  1. Однородный характер задолженностей.
  2. Факт наступления момента исполнения обязательств.

Однородность

Однородность задолженностей, которые предполагается ликвидировать между организациями, подписав акт – это очень важное требование. Наиболее распространенный пример однородных требований – долговые обязательства в одной и той же валюте: в рублях, евро, долларах и т.п. При этом для любой иностранной валюты важно также заранее договориться о едином курсе расчета (обычно по курсу ЦБ РФ на день операции).

Однако стороны могут договориться и о зачете требований неоднородного характера – например, обязательства в разной валюте. Достаточно согласовать единый подход к обменному курсу по суммам.

Если же речь идет о том, что у одной компании есть денежная задолженность, а другая не выполнила часть работ, которые должна сделать по договору, то требования явно неоднородные, поэтому и взаимозачета между организациями быть не может, а значит, и образец акта подписать невозможно.

Наступление срока

Допускается проведение процедуры только в тех случаях, когда фактически срок исполнения обязательств уже наступил. Например, стороны договорились о поставке товаров с 1 мая 2018 года. Взаимозачет таких требований сегодня, в ноябре 2017 года, невозможен, потому что исполнение поставки еще не наступило.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Нередко в договоре поставки или иных договорах не указываются конкретные сроки, в пределах которых задолженность должна быть погашена. Соответственно, можно считать, что момент наступления обязательства уже случился после подписания договора. Таким образом, взаимозачет проводить возможно.

Когда нельзя провести процедуру

Проведение взаимозачета становится невозможным в тех случаях, которые прямо предусмотрены гражданским законодательством и/или договором между партнерами:

  1. Когда в договоре подобное условие прямо запрещается. Пункт о невозможности проведения взаимозачета следует включать в текст соглашения заранее, когда можно предвидеть, что для вашей компании это будет явно невыгодно.
  2. Когда речь идет о взаимодействии с иностранным контрагентом, с которым ведется внешнеэкономическая деятельность. Взаимозачет запрещается в большинстве подобных случаев.
  3. Если с момента наступления срока исполнения требований уже истекли 3 года – т.е. срок исковой давности.

Преимущества взаимозачета перед бартером

Взаимозачет между организациями, образец акта по которому рассмотрен выше, имеет некоторое сходство с бартером, потому что в обоих случаях речь идет не о буквальном выполнении своих обязательств, а только об обмене. Но на самом деле внешняя схожесть имеет формальный характер, и взаимозачет более выгоден, чем бартер:

  1. Бартер осуществляется по договору мены, в котором может участвовать только 2 стороны.
  2. Оформить взаимозачет проще: дополнительных договоров не нужно, достаточно получить согласие, составить и подписать акт.
  3. Самого понятия бартер в законодательстве нет (а взаимозачет – есть). При этом договор мены приравнивается к договору купли-продажи, причем договор мены может быть связан только с материальными объектами (товарно-материальными ценностями). В то же время предметом взаимозачета могут также стать услуги и/или работы.
  4. Проведение бухгалтерского учета по взаимозачету гораздо проще: расчет налоговой базы производится обычным образом, составляются проводки по реализации. Что касается зачета обязательств, то они отражаются такой проводкой:

В сотрудничестве организаций иногда возникают ситуации, когда они имеют договоры, по которым каждое из предприятий выступает как в роли кредитора, так и дебитора. Именно такие случаи позволяют применять удобный способ взаимных расчетов без необходимости использовать денежные средства ― акт взаимозачетов между организациями. Такой способ имеет определенные преимущества и позволяет контрагентам с меньшими потерями решить проблему образовавшихся задолженностей.

Когда применяется

Правомерность применения взаиморасчетов установлена ГК РФ в ст. 410, где сказано:

«Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны».

Обычно считается, что применение акта взаиморасчетов используется при отсутствии у одного из предприятий-контрагентов свободных средств. Но можно сказать, что такой способ применим и без возникновения крайней надобности, он позволяет:

  • избавиться от существующих долгов быстро и без привлечения оборотных средств;
  • снизить издержки для всех участников взаиморасчетов;
  • уменьшить расходы на проведение операций при переводе денег;
  • использовать освободившиеся средства на более злободневные цели.

Чтобы применить такой способ взаиморасчетов, необходимо соблюдение некоторых условий, которые приводятся в статье ГК:

  1. Существование между организациями, как минимум, двух договоров, в которых они выступают в качестве кредитора и дебитора.
  2. Срок взаиморасчетов по договорам наступил, не указан или предусмотрен по востребованию.
  3. Достаточно заявления одной из организаций для проведения взаимозачета.
  4. Проведение взаимозачета возможно только при условии однородности взаимных требований. Однородность предполагает, что обязательства будут погашаться одинаковым способом и в одном виде валюты.

Закон предусматривает и случаи, когда применение взаимозачета невозможно:

  • для обязательств с истекшим сроком давности;
  • в случаях, связанных с возмещениями, при нанесении вреда жизни или здоровью;
  • при взыскании алиментов;
  • при обязательствах пожизненного содержания;
  • если для одной из сторон проводится процедура банкротства;
  • в случае, когда в договоре есть пункт о неприменении взаимозачетов.

Варианты применения

Провести взаимозачеты можно как по односторонней инициативе, так и договоренности двух и более сторон:

  1. Если все вышеприведенные условия для взаимозачетов соблюдены, то для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. Оно выполняется в произвольной форме, но необходимо подтверждение его получения второй стороной, поэтому наиболее приемлемым способом является заказное письмо. Дата получения письма станет датой проведения процедуры и будет использоваться при начислении налогов. Отсутствие подтверждения о получении заявления на взаимозачет может стать поводом для признания его несостоявшимся при возникновении спорных ситуаций. Инициирующая сторона также должна иметь все необходимые документы, подтверждающие возможность взаимозачетов (наличие договоров, соответствие их сроков исполнения, однородность способов погашения и др.).
  2. Ситуации, когда между контрагентами имеются спорные вопросы либо взаимозачеты проводятся по договорам, срок которых еще не наступил, то взаимозачет может осуществляться по обоюдному соглашению с оформлением акта. Такой документ предполагает указание всех деталей и того, являются ли взаимозачеты полными или частичными. Законом не запрещено проведение частичных взаимозачетов, при этом они проводятся по наименьшей сумме задолженности.
  3. Вариант многостороннего договора. Хотя формально трехсторонние взаимозачеты не по всем признакам подпадают под ст.410 ГК РФ, в таком варианте стороны не всегда являются должниками и кредиторами с каждой стороной, взаимозачет между тремя сторонами не противоречит закону. Для трехстороннего соглашения предусматриваются те же правила, что и для двухстороннего (сроки по всем договорам должны быть истекшими, погашение обязательств однородным, зачет производится по наименьшей сумме). Документ содержит подробное описание всех обстоятельств взаимозачетов и акты сверки, подписанные всеми его участниками.

Порядок

Процедура проведения взаимозачетов не занимает много времени. Условно ее можно разделить на несколько этапов:

  1. Определение наличия возможности произвести взаимозачет, соответствия установленным законодательством условиям и отсутствия запрещенных законом обстоятельств.
  2. Проведение акта сверки по данным имеющихся договоров.
  3. Если взаимозачет производится в , то составление письма контрагенту о проводимом взаимозачете с приложением акта сверки. Документы отправляются заказным письмом. Дата получения контрагентом письма учитывается как дата проведения взаимозачета, если в письме не указана другая.
  4. В случаях, когда провести взаимозачет с односторонней инициативой не получается, то составляется соглашение. При этом акт сверки готовится каждой стороной и направляется контрагенту.
  5. При соответствии актов сверки оформляется и подписывается акт взаимозачетов. Если возникают разногласия по данным сверки, то они обсуждаются со второй стороной и оформляются актом разногласий. Подписанный акт обязательно дополняется всеми документами, подтверждающими взаимные обязательства, указываются суммы договоров и взаимозачетов.
  6. После подписания акта процедура взаимозачетов считается проведенной и суммы, указанные в акте, проводятся по бухгалтерии.

Акт сверки

Одним из главных документов, позволяющих произвести взаимозачеты, считается акт сверки. Целью его составления становится определение существующих взаимных задолженностей и возможности произвести полный или частичный взаимозачет.

Составление акта сверки производит сторона-инициатор, указывая в нем наличие задолженности, период проведения операций. После подготовки и подписания акта сверки он направляется второй стороне, которая, в свою очередь, производит проверку приведенных в нем данных. По результатам проверки при совпадении данных взаимных задолженностей акт подписывается и ставится печать. Подписанный акт означает, что обе стороны согласны произвести взаимозачет. Возникающие разногласия указываются в конце акта, после чего стороны могут оформить акт взаимных требований для поиска обоюдовыгодного решения.

Нет определенных требований, как делать акт сверки, поэтому он выполняется в свободной форме. Содержание документа основывается на письме Минфина от 18.02.2005 № 07-05-04/2. Акт должен содержать следующие сведения:

  1. Дату составления и присвоенный индивидуальный номер.
  2. Наименования контрагентов, между которыми производится сверка.
  3. Сведения о периоде, на который он составлен.
  4. Все данные о произведенных операциях с указанием периода их проведения. Подтверждаются приведенные данные соответствующими документами (счет-фактурами, чеками, актами принятых работ и т.д.)
  5. После всех приведенных расчетов дебета и кредита подводится итоговое сальдо.
  6. При наличии задолженности указывается наименование организации-должника и сумма задолженности.
  7. Если по взаиморасчетам задолженности нет, то в сумму вписываются нули.
  8. Если задолженность отсутствует, акт подписывается главными бухгалтерами. В случае имеющейся задолженности документ должен быть заверен подписью руководителя и печатью.

Примерный образец заполнения акта сверки 2019 г. приведен на рисунке ниже.

Оформление акта взаиморасчетов

Составление акта взаиморасчетов законом не регламентируется, соответственно, может быть произведено в произвольной форме. Такой вид документа аналогичен по форме и содержанию договорам и предполагает наличие следующих сведений:

  1. Дату и место составления документа.
  2. Сведения об участниках, в том числе: наименование организаций, их регистрационные данные, данные о полномочных лицах, подписывающих документ, и основания их полномочий.
  3. Приводятся подробные данные об обстоятельствах возникновения задолженностей (наименования договоров, даты заключения, все производимые по ним операции и т.п.), суммы взаимных притязаний.
  4. Обязательно указывается, в какой форме производится взаимозачет: полный или частичный. Для частичного указывается сумма зачета.
  5. Подтверждение сторон о согласии проведения взаимозачета полностью или на указанную сумму в определенные соглашением сроки. Сроком произведения взаиморасчетов принимается дата подписания акта, если в нем не указаны другие сроки.
  6. Итоговые данные о лицах, подписавших акт (фамилии, должности), подписи и печати, заверяющие вступление в полномочия документа.
  7. К акту прикладываются все указанные в нем документы, которые подтверждают проводимые операции по имеющимся договорам, производимые расчеты по ним и сложившуюся на момент составления акта ситуацию по задолженности.
  8. Количество равноправных экземпляров акта определяется числом его участников.
  9. Хранятся акты взаимозачетов в соответствии с законодательством не менее 3 лет.

В случае составления акта взаиморасчетов между тремя сторонами порядок не меняется. Дополнительно вводятся в описание участников данные третьей стороны. В части указания времени и обстоятельств возникновения задолженностей приводятся данные договоров между каждой из сторон с двумя остальными. Соответственно, операции по каждому договору и сумма задолженности подтверждается прикладываемыми документами. А в завершающей части документ утверждается подписями и печатями всех сторон.

Примерный вид акта взаимозачетов приведен на рисунке ниже.

Вконтакте

В результате оформления сделок между организациями бывают случаи, что получаемого бюджета не хватает, чтобы в полной мере исполнять заключенные обязательства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Тогда между контрагентами возникает обоюдная задолженность. Избежать проблемы можно, составив акт взаимозачета. Главное знать, как правильно заполнить акт взаимозачета между организациями в 2019 году.

На что обратить внимание

Формируется при подаче заявления одним из участников сделки. Как правило, такого рода документ чаще всего практикуется у среднего или малого бизнеса.

С помощью взаимозачета стороны могут легко и быстро прийти к компромиссу и решить свои проблемы мирным путем, не прибегая к крайностям.

Проще говоря, они могут произвести обмен, тем самым, компенсировать задолженности между собой.

Должен носить однотипный характер, т.е. претензия должна быть одинаковой по отношению к друг другу (деньги или материальные ценности, и т.д.). Однако бывают случаи, когда практика применения акта взаимозачета не уместна.

Нельзя применить в следующих ситуациях:

  1. Долг возник по вине алименто-плательщика.
  2. Долг возник по причине внесения денежных средств в уставной капитал.
  3. Возникновение долга в результате нанесения тяжелого вреда здоровью или жизни человека.
  4. В случае неисполнения должных обязательств по отношению к досмотру на пожизненное обеспечение.
  5. Долг утратил свою силу по причине окончания срока давности.
  6. Иные ситуации, предусмотренные законодательством РФ.

Может применяться при участии двух и более сторон. Соответственно, каждой стороне предоставляется экземпляр документа.

О взаимозачете и праве прекратить выполнять обязательства, прописано в статье 410 Гражданского кодекса Российской федерации.

Зачет осуществляется при условии, что требования у обеих компаний однородны (например, погашение долга деньгами).

Существует три вида взаимозачета:

Важным аспектом есть то, что при выполнении зачета нужно учитывать обязательства обеих сторон, в результате чего наблюдается обоюдное погашение задолженности.

Таким образом, должно быть прописано о возможности закрыть долг с помощью взаимозачета или же любым другим способом, разрешаемым правительством РФ.

Зачет не выполняется в таких случаях, если:

  1. Одна из организаций становится банкротом.
  2. Истечение срока действия установленных обязательств.
  3. Обязательства, в результате действия которых нанесен вред для жизни, здоровья.

Инструкция по заполнению

Взаимозачет является финансовым документом и вступает в юридическую силу с момента его подписания, если соблюдены правила и требования.

Акты должны составлять обе стороны, причем у каждой должен быть свой экземпляр. Если во взаимозачете участвует третья сторона – для нее положенный отдельный.

Каждая страница документа обязательно подписывается руководством учреждения или уполномоченным сотрудником.

Регламентированной формы составления не существует, поэтому предприниматели имеют право писать его в свободной форме, не придерживаясь строгих стандартов.

Может быть заполнен вручную или же напечатанный. Следует отметить, что ставить штамп на документе не нужно.

С 2016 года предприниматели не используют печати, но есть определенные госучреждения, требующие их наличия. В этом случае можно заверить штампом.

В зачете должна быть прописана следующая информация:

  1. Данные о фирмах, задействованных в зачете.
  2. Причины возникновения долга (предоставить подтверждающие бумаги).
  3. Величина задолженности.

Необходимо прикрепить пакет документации о задолженности. Заполняется как любой другой и имеет практически ту же структуру, что и в обычном заявлении:

Вторую часть посвящают детальным фактам причин появления встречной задолженности. Отметить письменно то, каким образом погашается долг, вид взаимозачета (полный или частичный) и соглашение на это обеих сторон.

В конце лица, которые участвуют в договоре, пишут должность, ФИО и заверяют свое согласие подписью. Фиксируется факт согласия выплаты взаимных финансовых претензий с помощью взаимозачета.

Если один участник должен второму большую сумму, то в акте необходимо прописать, на протяжении какого периода с момента его подписания оставшийся долг должен быть выплачен.

Как правильно заполнить бланк

Условия заполнения акта в статье 410 ГК РФ. Не установлены особые требования по его составлению, тем не менее, есть ряд пунктов, наличие которых обязательно при заполнении бланка:

  1. Название и дата.
  2. Адрес компании, а так же место заполнения бланка.
  3. Данные об обеих сторонах (ИНН, персональные данные, реквизиты).
  4. Перечень подтверждающей документации о задолженности (финансовые договора, счета)
  5. Период для выполнения обязательств.
  6. Подробное объяснение цифр, по которым начислен долг.
  7. Размер взаимозачета и его тип (полный/частичный).
  8. ФИО лиц, которые несут ответственность за сохранность и достоверность фактов, изложенных в акте.
  9. Личные подписи заинтересованных лиц.
  10. Штамп (не есть обязательным, так как с 2016 года предпринимателям нет необходимости использовать печать в своей работе). Ставится по требованию некоторых государственных учреждений.

К акту прикрепить все необходимые и вышеупомянутые копии. Составляется в двух экземплярах, по одному для каждой заинтересованной стороны.

В тех ситуациях, если при взаимозачете принимает участие третья сторона – для нее также должен быть создан отдельный экземпляр. Бланк акта взаимозачета можно .

Каждая копия должна быть обязательно подписана начальством организаций. Если представители предприятий хотят поставить штамп на документ, то его можно заверить печатью, хотя делать это не обязательно.

Трехстороннее назначение

Возникают ситуации, когда во взаимозачете задействовано более чем 2 организации. Например, три. При этом законодательством разрешено составлять при возникшей задолженности между тремя партнерами (задолженность носит круговой характер).

Данная сделка либо обновит условия, либо кардинально поменяет обязательства для трех контрагентов. Положения о документе находятся в статьях 420 и 421 ГК Российской федерации.

Возникнуть необходимость применения акта взаимозачета с трехсторонним назначением может тогда, когда дебиторско-кредитная задолженность возникает у всех трех партнеров.

В отличие от двухстороннего взаимозачета, по трехстороннему соглашению необходимо дополнить некоторой информацией:

  1. Дата взаимозачета.
  2. Предоставить сведения об обязательствах по задолженности между партнерами.
  3. Отчеты и парные.

Также существуют определенные требования, выдвинутые законодательством:

  1. Так сказать круговое партнерство, когда три организации являются друг другу кредиторами и дебиторами.
  2. Взаимные требования должны быть однотипны.
  3. Сведения о долгах достоверны и документально подтверждены.

При учете, во внимание обязательно принимают задолженность как дебиторскую, так и кредиторскую, возникшие между участниками.

Все итоговые суммы после расчетов отображаются по итогу с учетом НДС, для чего создается отдельная строка.

Какие могут быть ошибки

От возникновения ошибок никто не застрахован. С какими ошибками можно столкнуться при формировании:

  1. НДС отсутствует или вовсе не выделен отдельной строкой (по каждому расчету или договору). Отсутствует прямое обязательство. Такой документ не будет признан действительным.
  2. Составлен по причинам, которые не предусмотрены законодательством, а значит, не является правомерным.
  3. Отсутствует однородность претензий и требований.
  4. Требуемая зачетная сумма превышает реальную.

Подобного плана причины считаются не правомерными, соответственно, они не могут быть принятыми к рассмотрению.

Видео: важные аспекты

В случае наличия у организаций взаимных финансовых требований возможно решение вопроса путём взаимозачёта между организациями. В данной статье расскажем про взаимозачет между тремя организациями, дадим разъяснение и детальный алгоритм его проведения.

Взаимозачёт между тремя организациями

Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения.

Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон. Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.

Пример 1.

Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ».

Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом: (нажмите для раскрытия)

  • ООО АБВ» к ООО «ГДЕ» – 280 000 рублей;
  • ООО «ГДЕ» к ООО «ЖЗИ» – 410 000 рублей;
  • ООО ЖЗИ» к ООО «АБВ» обязательства прекращены.

Бухгалтерские проводки по взаимозачёту между тремя организациями

Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок. Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62.

Для отражения в бухгалтерском учёте задолженности возможно отражать её, используя символ «/» (60/АБВ), где через «/» указывается юридическое лицо, являющееся задолжником перед организацией.

Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями

В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы: (нажмите для раскрытия)

  • заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
  • договоры, заключённые между сторонами;
  • Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.

Образец акта взаимозачёта

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименований организаций, от имени которых составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

АКТ
зачета взаимных требований трех юридических лиц

ООО «АБВ» , именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В. , действующего на основании Устава , и ООО «ГДЕ» , именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е. , действующего на основании Устава, и ООО «ЖЗИ» , именуемое в дальнейшем «Сторона 3», в лице Жилякова З.И. , действующего на основании Устава , равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

  • В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 01.07.2017 г.);

2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 3 в размере 560 000 рублей (Договор № 2222 от 10.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 10.07.2017 г.);

3) Сторона 3 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 150 000 рублей (Договор № 3333 от 11.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 11.07.2017 г.).

  • Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
  • После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 июля 2017 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 280 000 (двести восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.;

2) Сторона 2 перед Стороной 3: 410 000 (четыреста десять тысяч) руб. 00 коп.;

3) Сторона 3 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.

Приложение:

<*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте

ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).

ООО «АБВ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/ЖЗИ К 90 Продажа товаров ООО «ЖЗИ» 150 000
Д 41 К 60/ГДЕ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ГДЕ») 430 000
Д 60/ГДЕ К 62/ЖЗИ Взаимозачёт 150 000

ООО «ГДЕ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/АБВ К 90 Продажа товаров ООО «АБВ» 430 000
Д 41 К 60/ЖЗИ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ЖЗИ») 560 000
Д 60/ЖЗИ К 62/АБВ Взаимозачёт 150 000

ООО «ЖЗИ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные:

Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.)
Д 62/ГДЕ К 90 Продажа товаров ООО «ГДЕ» 560 000
Д 41 К 60/АБВ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «АБВ») 150 000
Д 60/АБВ К 62/ГДЕ Взаимозачёт 150 000

Запрет на взаимозачёт между тремя организациями

Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

  • возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
  • пожизненном содержании;
  • взыскании алиментов;
  • требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
  • иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями

Нормативный акт Область регулирования
ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации Прекращение обязательств зачётом
ст. 411 Гражданского кодекса Российской Федерации Случаи недопустимости зачёта
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) Требования к первичным документам
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» План счетов бухгалтерского учёта
ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации Понятие сделки
ст. 154 Гражданского кодекса Российской Федерации Договоры и сделки
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» Наличие заявление со стороны одного из юридических лиц

Ошибки во взаимозачёте между тремя организациями

При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются:

Ошибки Пояснение
Отсутствие заявления Согласно ст.410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть.
В Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще В случае, если в Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами.
Зачёт требований, не являющихся однородными Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав.
Соблюдение срока осуществления зачёта Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности.
Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов
Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в октябре 2019 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

Вопрос №2. Если наша организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, той организации должна третья тоже 1 000 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Зачет является односторонней сделкой, поскольку в соответствии с гражданским законодательством для его совершения достаточно заявления одной стороны. Такое положение закреплено в статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).

Однако при этом следует иметь в виду, что гражданское законодательство указывает именно на действие стороны обязательства, а не требует наличия такого заявления как документа. Такое заявление может быть сделано стороной, как в устной, так и в письменной форме.

Но в любом случае для того, чтобы обязательство прекратилось путем зачета встречного однородного требования необходимо, чтобы заявление о зачете было получено соответствующей стороной, поскольку зачет может считаться состоявшимся в момент, когда другая сторона узнает о нем.

Конечно, лучше всего либо подписать двухстороннее соглашение, либо проинформировать сторону в письменной форме (письмом, телеграммой, сообщением по факсу и тому подобным), это позволит избежать спорных ситуаций и с партнерами по бизнесу, и с контролирующими органами.

Итак, зачет можно считать совершенным в момент получения заявления стороной, которой оно направлено. На практике организации, как правило, составляют документ (чаще его называет акт или соглашение о проведении взаимозачета), который подписывается сторонами-участницами зачета.

Обратите внимание!

Наиболее распространенной ошибкой при проведении взаимозачетных операций является то, что, подписывая такой акт, стороны зачастую не указывают основания и размер обязательств, которые прекращаются зачетом. В результате, при проверках, у налоговых органов по таким операциям возникают сомнения по поводу их правомерности, действительно, как можно считать прекращенным обязательство, которое, по сути, неизвестно?

Обязательство, которое может быть прекращено зачетом встречных однородных требований может прекратиться как полностью, так и частично.

Пример 1.

Организация ООО «Мечта» отгрузила предприятию ООО «Венера» по договору поставки товары на сумму 100 000 рублей.

В то же время ООО «Венера» оказало организации ООО «Мечта» транспортные услуги на сумму 60 000 рублей.

Задолженность ООО «Венера» перед организацией ООО «Мечта» составляет 100 000 рублей. Задолженность организации ООО «Мечта» перед ООО «Венера» равна 60 000 рублей.

Организация ООО «Мечта» направляет заявление предприятию ООО «Венера» о проведении зачета взаимных требований по оплате товаров (услуг) на сумму 60 000 рублей.

В результате проведенного зачета обязательство предприятия ООО «Венера» перед организацией ООО «Мечта» частично прекратилось и размер задолженности уменьшился со 100 000 рублей до 40 000 рублей.

Обязательство организации ООО «Мечта» по оплате транспортных услуг предприятия ООО «Венера» полностью прекратилось.

Окончание примера.

Исходя из того, что обязательство может прекращаться как полностью, так и частично, тем более важным представляется момент, что в документе, которым оформляется взаимозачет, особенно если прекращаются несколько обязательств с той или иной стороны, указать сумму зачета по каждому обязательству и основания когда оно возникло.

Зачет встречных требований представляет собой по сути юридическую сделку, из которой следует прекращение обязательств между сторонами.

Исходя из этого, документ, который является подтверждением проведения такой сделки, должен быть юридически законным, то есть, он должен подписываться лицами, уполномоченными выступать от имени организации. На практике же, как правило, зачет взаимной задолженности проводится на основании актов сверки, которые подписываются главными бухгалтерами предприятий.

Оформление взаимозачета может быть осуществлено одним из двух возможных вариантов:

· Актом сверки расчетов;

· Актом зачетов взаимных требований.

Для того, чтобы бухгалтеру было ясно как оформить взаимозачетную операцию при помощи акта сверки, будем рассматривать данную ситуацию на конкретном примере.

Пример 2.

Предприятие ООО «Мечта», являясь поставщиком предприятия ООО «Венера», заключило с последним два самостоятельных договора на поставку товаров, а именно:

Договор №1 от 15 января 2005 года. Сумма поставки по данному договору составляет 180 000 рублей (в том числе НДС 18% - 27 458 рублей);

Договор №2 от 25 января 2005 года. Сумма поставки составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 18% - 36 610 рублей).

Условиями договора №2 предусмотрено, что под предстоящую поставку покупатель перечисляет 100% предоплату.

По договору №1 ООО «Мечта» выполнило свои обязательство полностью (то есть, отгрузило ООО «Венера» товар на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС – 27 458 рублей), а покупатель ООО «Венера» исполнило обязательство по оплате лишь частично на сумму 150 000 рублей.

По договору №2 ООО «Венера» перечислило ООО «Мечта» предоплату в размере 100%, а именно 240 000 рублей, в том числе НДС - 36 310 рублей.

После получения предварительной оплаты организации подписали дополнительное соглашение, согласно которому ООО «Мечта» уменьшает объем поставки товаров по договору №2 на сумму 30 000 рублей.

ООО «Мечта» работает в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС является момент отгрузки товаров.

Предположим, что товаров, отгруженных по договору поставки №1, составляет 130 000 рублей, по договору №2 – 180 000 рублей.

В учете ООО «Мечта» данные операции будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

62 субконто ООО «Венера»

Реализованы товары покупателю по договору №1

Списана себестоимость товаров, реализованных по договору №1

62 субконто ООО «Венера»

Поступила частичная оплата от ООО «Венера» по договору №1

62-1 субконто ООО «Венера»

Получена 100%-ная предоплата по договору поставки №2

62-1 субконто ООО «Венера»

Начислен НДС с суммы полученного аванса

62 субконто ООО «Венера»

Осуществлена отгрузка товаров по договору №2 с учетом дополнительного соглашения

Начислен НДС со стоимости реализованных товаров

Списана себестоимость товаров, реализованных по договору №2

62-1 субконто ООО «Венера»

Зачтена сумма налога с полученного аванса, пропорционально отгрузке

62-1 субконто ООО «Венера»

62 субконто ООО «Венера»

Частично зачтена предоплата

В учете ООО «Венера» данные операции будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

60 субконто ООО «Мечта»

По договору поставки №1 получены и приняты к учету товары от ООО «Мечта»

60 субконто ООО «Мечта»

Учтен НДС по принятым товарам

60 субконто ООО «Мечта»

Частично погашена задолженность перед поставщиком

Возмещен НДС по принятым и оплаченным товарам (150 000 рублей х 18: 118)

60-1 субконто ООО «Мечта»

Перечислена 100%-ная предоплата по договору поставки №2

60 субконто ООО «Мечта»

Принят на учет товар по договору №2 с учетом дополнительного соглашения об уменьшении поставки товара

60 субконто ООО «Мечта»

Учтен НДС по приобретенным товарам

60 субконто ООО «Мечта»

60 субконто ООО «Мечта»

Часть предварительной оплаты зачтена в оплату по договору №2

На основании приведенных бухгалтерских проводок мы видим, что в учете ООО «Мечта» числится сумма аванса в размере 30 000 рублей (240 000 рублей – 210 000 рублей), который она должна вернуть ООО «Венера» в соответствии с дополнительным соглашением к договору поставки №2.

Однако ООО «Венера» полностью не рассчиталось с ООО «Мечта» по первому договору поставки. Сумма задолженности составляет 30 000 рублей (180 000 рублей – 150 000 рублей).

Таким образом, мы видим, что у сторон имеются встречные задолженности.

Организации составляют акт сверки расчетов.

Данный акт составляется в произвольной форме.

Примерная форма акта сверки расчетов приведена ниже:

Акт сверки расчетов

Настоящий акт составлен:

От лица ООО «Мечта» – директором Ивановым Н.К. и главным бухгалтером Семеновой Н.С.

От лица ООО «Венера» - генеральным директором Федоровым И.М. и главным бухгалтером Петраченко Г.Н.

о нижеследующем:

1. По договору поставки №1 от 15 января 2005 года на основании счета-фактуры №15 от 16. 01.05 года и товарной накладной №35 от 16.01.05года ООО «Мечта» произвело отгрузку товаров ООО «Венера» на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей.

ООО «Венера» платежным поручением №18 от 16.01.05 года произвело частичное погашение задолженности по договору поставки №1 в размере 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881 рубль.

Задолженность ООО «Венера» перед ООО «Мечта» по договору поставки №1 составляет 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

2. По договору поставки №2 от 25.01.05 года ООО «Венера» платежным поручением №34 от 27.01.05 года произвело 100% предоплату в размере 240 000 рублей, в том числе НДС 36 310 рублей.

С учетом дополнительного соглашения ООО «Мечта» отгрузило ООО «Венера» по договору поставки №2 на основании счета–фактуры №23 от 27.01.05 года и товарной накладной №54 от 27.01.05 года товары на сумму 210 000 рублей, в том числе НДС 32 034 рубля.

Задолженность ООО «Мечта» перед ООО «Венера» по договору поставки №2 составляет 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

3. ООО «Мечта» и ООО «Венера» подтверждают наличие встречной денежной задолженности в сумме 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

В результате осуществления хозяйственной деятельности имеют место встречные однородные обязательства, срок погашения которых наступил. Следовательно, для проведения взаимозачета достаточно заявления одной стороны. ООО «Мечта» направило ООО «Венера» уведомление о проведении зачета встречных требований.

Заявление о проведении взаимозачета.

Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов от 30.01.2005 года ООО «Мечта» произведен зачет встречных требований на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

В результате проведения зачета встречных требований, задолженность ООО «Венера» перед ООО «Мечта» по договору №1, составляющая 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей зачтена в счет погашения задолженности ООО «Мечта» перед ООО «Венера» по договору №2 на сумму 30 000 рублей, в том числе НДС 4 576 рублей.

На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по договору №1 от 15 января 2005 года и договору №2 от 25 января 2005 года исполненными.

Обратите внимание!

Заявление о зачете должно быть безусловным. Если в заявлении стороны о зачете, будет написано: «Просим вашего согласия на проведение взаимозачета…», то такой зачет будет возможен только после получения согласия на его проведение со стороны контрагента.

Операции по проведению зачета встречных требований подлежат отражению в бухгалтерском учете сторон в следующем порядке:

В учете ООО «Венера» отражение зачета встречных требований будет осуществлено в день получения заявления от ООО «Мечта» и будет выглядеть следующим образом:

В учете ООО «Мечта» проведение зачета отразится в момент получения о том, что ООО «Венера» получило заявление о зачете следующими бухгалтерскими проводками:

Окончание примера.

ОФОРМЛЕНИЕ ВЗАИМОЗАЧЕТНОЙ ОПЕРАЦИИ С ПОМОЩЬЮ АКТА ЗАЧЕТА ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

Если взаимозачетная операция оформляется при помощи акта зачета взаимных требований, то стороны должны составить документ, который должен быть подписан руководителями всех организаций, участвующих в зачете. Стороны должны в данном документе подтвердить расчеты и выразить взаимное согласие на проведение взаимозачета.

Для наглядности используем пример, позволяющий провести зачет между тремя организациями.

Пример 3.

Оптовое предприятие ООО «Мечта» отгрузило торговой организации ООО «Венера» товары на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС 36 610 рублей.

Себестоимость данных товаров составляет 160 000 рублей.

Учетной политикой ООО «Мечта» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС – «по отгрузке».

Организация ООО «Венера» поставила предприятию ЗАО «Сибирь» упаковочные материалы на сумму 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей.

Себестоимость упаковочных материалов составляет 140 000 рублей.

Учетной политикой ООО «Венера» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС – «по оплате».

Организация ЗАО «Сибирь» отгрузило организации ООО «Мечта» товары на сумму 360 000 рублей, включая НДС 54 915 рублей.

Фактическая себестоимость товаров – 250 000 рублей.

Учетной политикой ЗАО «Сибирь» определено, что в целях исчисления прибыли организация работает по начислению, в целях исчисления НДС – «по отгрузке».

Посмотрим, каким образом данные операции будут отражены в учете каждой из организаций.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

ООО «Мечта»:

62 субконто ООО «Венера»

Отгружены товары ООО «Венера»

Начислен НДС для уплаты в бюджет со стоимости отгруженных товаров

Списана себестоимость реализованных товаров

60 субконто ЗАО «Сибирь»

Принят к учету товар от организации ЗАО «Сибирь»

60 субконто ЗАО «Сибирь»

Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам

ООО «Венера»:

60 субконто ООО «Мечта»

Приняты к учету товары, полученные от ООО «Мечта»

60 субконто ООО «Мечта»

Учтен НДС по принятым товарам от ООО «Мечта»

62 субконто ЗАО «Сибирь»

Отгружены упаковочные материалы ЗАО «Сибирь»

76-5 субконто ЗАО «Сибирь»

Начислен НДС отложенный со стоимости отгруженных упаковочных материалов

Списана себестоимость реализованных упаковочных материалов

ЗАО «Сибирь»:

60 субконто ООО «Венера»

Приняты к учету упаковочные материалы, полученные от организации ООО «Венера»

Акт зачета взаимных требований

Представители организаций ООО «Мечта», ООО «Венера» и ЗАО «Сибирь» на основании указанных ниже документов приняли решение:

1. Организация ЗАО «Сибирь» погашает кредиторскую задолженность в размере 180 000 рублей, включая НДС 27 458 рублей за упаковочные материалы, поставленные ей организацией ООО «Венера». Упаковочные материалы поставлены на основании договора поставки №1 от 3 мая 2005 года по накладной №10 от 5 мая 2005 года и счету-фактуре №10 от 05.05.2005 года.

2. Организация ООО «Венера» погашает кредиторскую задолженность в размере 180 000 рублей, в том числе НДС 27 458 рублей за товары, поставленные ей организацией ООО «Мечта» на основании договора №2 от 28.04.2005 года, по накладной №15 от 30.04.05 года и счету фактуре №15 от 30.04.2005 года.

Похожие записи