Предприятия, которые характеризуются тем, что в продолжении определенного времени поступления денежных средств не компенсируют затраты, прибыль не образуется, а долги увеличиваются.

Для определения убыточности предприятия следует учитывать ряд параметров:

• сумма долга за отгруженную продукцию;
• совокупность выполненных, но неоплаченных услуг или работ;
• общая сумма кредитов с учетом процентных платежей;
• размер задолженности, возникший по причине необоснованного обогащения;
• сумма долга, который образовался из-за нанесения вреда имуществу отдельных кредиторов;
• необходимая сумма для выплаты выходного пособия и заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам;
• необходимая сумма для погашения задолженности по выплате вознаграждения по договорам подряда;
• сумма задолженности по обязательствам перед учредителями и собственниками.

К основным критериям, определяющим убыточность современного предприятия, относится неплатежеспособность и неоплатность.

интернет-биржа студенческих работ">

Рисунок 1. Критерии убыточности предприятия. Автор24 - интернет -биржа студенческих работ

Неплатежеспособность подразумевает отсутствие у предприятия погасить текущую задолженность. Неоплатность характеризуется превышением пассивов предприятия над суммой его активов. В настоящее время убыточность предприятия подразумевает невозможность осуществлять плановые платежи, выплачивать заработную плату работникам.

Замечание 1

Прибыль, получаемая убыточным предприятием не покрывает затрат, необходимых для нормального производственного процесса.

Кроме того, убыточное предприятие не в состоянии осуществлять адекватные торговые отношения, поскольку оно не способно оплачивать платежи за уже поставленную продукцию, что становится причиной образования денежной задолженности.

Внутренние и внешние признаки убыточности предприятий

Условно признаки убыточности предприятий можно разделить на внутренние и внешние. Внутренние признаки связаны с просчетами менеджмента предприятия осуществлении сделок и операций, а также заключении договоров. Внутренними признаками убыточности можно назвать:

• инвестирование денежных средств в заведомо убыточное производство;
• малая оборачиваемость денежных средств, приводящая к убыточности;
• низкое качество использования имеющихся производственных, что становится причиной повышения цен на выпускаемую продукцию и спада спроса среди потребителей;
• неэффективная реклама;
• непонимание реального потенциала предприятия и переоценка отпускной цены производимой продукции;
• заключение кредитных договоров на невыгодных условиях, что приводит к превышению себестоимости по отношению к получаемой прибыли;
• несвоевременное расширение (реконструкция) предприятия, которая влечет за
• собой существенные капиталовложения и сокращение денежного оборота.

Замечание 2

Внешние признаки, как правило, от предприятия не зависят, они не поддаются урегулированию в силу нестабильного экономического положения в отдельной стране или мире в целом.

Внешние признаки убыточности могут включать:

1. значительное сокращение потребительского спроса;
2. растущая конкуренция и нарастающий приток импортной продукции или услуг;
3. увеличение цен на сырье, необходимое для производственной деятельности;
4. значительное изменение разнообразных внешних факторов, которые играют одну из ключевых ролей для конкретного производства.

Для определения убыточности предприятия могут быть использованы различные показатели. Примером таких показателей являются:

• сумма задолженности при неоплате выполненных работ, отгруженных товаров, оказанных услуг;
• сумма денежных средств по договорам займа, включая проценты;
• размер общей задолженности, которая образовалась из-за хищения;
• сумма задолженности, появившаяся по причинам нанесения вреда имуществу кредитора и т. п.

Индикаторы убыточности

Так или иначе, существуют специфические особенности функционирования предприятия, которые становятся причиной неплатежеспособности и убыточности, а в конечном результате - банкротства.

Условно любое убыточное предприятие проходит ряд основных стадий. На первой стадии выявляется несостоятельность ранее принятых управленческих решений.

На второй стадии принимаются ошибочные решение для выхода из сложившейся ситуации. Например, может быть взята большая сумма заемных средств, начато необдуманное расширение производственных мощностей или принят довольно крупный инвестиционный проект.

На третьей стадии руководство предприятия сталкивается с симптомами наступающей неплатежеспособности, выражающимися в значительном ухудшении экономических показателей деятельности и периодическом возникновении периодов недостатка денежных ресурсов.

Все это можно назвать ранними признаками банкротства, включающего экономические, финансовые, юридические и психологические аспекты общего баланса предприятия, которые в результате могут стать конкретными причинами несостоятельности. Поэтому, признаки убыточности могут быть формальными и неформальными,

Виды убыточности предприятия

Многие исследователи выделяют несколько типов убыточности предприятий.

Рисунок 2. Виды убыточности предприятия. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

При реальной убыточности предприятие не в состоянии восстановить свою платежеспособность ввиду существенных потерь не только собственных, но и заемных средств. В результате, предприятие не может вести полноценную хозяйственную деятельность.

Условная (временная) убыточность может быть вызвана возникновением большой суммы дебиторской задолженности и приводит к затруднению или невозможности сбыта продукции. В такой ситуации переориентирование производства с учетом реальных потребностей рынка способно исправить ситуацию.

Умышленная убыточность подразумевает целенаправленное доведение предприятия до неплатежеспособности или нанесение убытка с корыстными намерениями.

Это испытание для приверженцев стратегического мышления, ибо очевидно, что здесь важен успех не только в долгосрочном, но и в краткосрочном плане. Эта работа особенно подчеркивает тот факт, что не следует сосредо
тачиваться на долговременной стратегии за счет реальных и неотложных текущих дел, имеющих стратегическое значение.
Важным путем увеличения прибыли компании является оздоровление убыточных видов деятельности. Удивительно много крупных корпораций имеют убыточные на данный момент дочерние фирмы. Множество разоряющихся частных компаний являются еще одним примером проблемы убыточного бизнеса. Одной из реакций на нее является стремление
продать убыточный бизнес, что фактически представляет собой попытку выхода из ситуации, которая порождает не только проблемы, но и возможности. Даже если найдется покупатель, то продажная цена, скорее всего, будет ниже чистой стоимости активов. Если же убыточную компанию продают ее нынешним менеджерам, то возникают любопытные вопросы. Что они будут делать иначе, чем прежде? Почему это не делалось раньше по указанию материнской компании? Возможности состоят в том, чтобы провести оздоровление компании, прежде чем рассматривать вариант ее продажи, поскольку даже если продажа имеет смысл, после оздоровления ее будет намного легче осуществить, да и продажная цена будет гораздо выше.

1. Первые шаги

Необходимо понимать, что оздоровление убыточной компании вряд ли возможно без назначения нового руководителя. Тем не менее некоторые холдинговые компании годами терпят убытки дочерних фирм, прежде чем назначить нового управляющего, которому поручается оздоровление бизнеса. Такое промедление является весьма дорогостоящим. Стратегические планы, предлагающие фактически «больше того же самого» и не содержащие жестких мер, должны быть отвергнуты.
Почти наверняка важнейшим первым шагом будет назначение нового генерального директора с правом принимать все необходимые меры по ликвидации убытков и организации прибыльной работы в самые сжатые сроки.
Если налицо кризис денежных поступлений, угрожающий самому существованию компании, то решение этой задачи должно стать главным приоритетом. В срочном порядке могут потребоваться такие меры, как:

• встреча с банком и договоренность с кредиторами, чтобы избежать введения временного управления;
• переговоры с крупными торговыми кредиторами о переносе просроченных платежей, насколько это возможно, с заверением их в том, что безотлагательно будут приняты эффективные меры по исправлению ситуации;
• концентрация усилий на возврате просроченной дебиторской задолженности;
• проведение политики выборочной оплаты кредиторам хотя бы части задолженности, чтобы обеспечить непрерывность важнейших поставок и услуг и избежать крайне нежелательных судебных исков, насколько это возможно.

После этого у нового генерального директора появляются все основания продемонстрировать свои полномочия. Серьезность ситуации должна отразиться на работе компании через принятие таких мер, как:

• прекращение действия трудовых соглашений со всеми временными работниками впредь до особого уведомления

• если это повредит делу, то кто-то непременно будет об этом громко кричать;

• личное одобрение всех заграничных командировок

• цель поездки должна оправдывать расходы, а предлагаемая программа визита, по возможности, должна быть критически пересмотрена до подачи ее на утверждение;

• приостановка второстепенных расходов до особого уведомления

• например, подряд на ремонт помещений, обновление служебных автомобилей и тл.;

• перенос на определенное время всех второстепенных капитальных затрат;
• прием на работу, включая замену выбывших сотрудников, только с разрешения генерального директора;
• отказ от любых расточительных мероприятий неслужебного характера и внешних излишеств.

По сравнению с серьезностью ситуации влияние этих мер может быть довольно скромным. Однако их цель - показать, что расчищается дорога для более жестких мер, если таковые потребуются.

1. Выявление причин убыточности

Следующий шаг - установить причины убытков. Генеральному директору необходимо поговорить с каждым членом Правления и другими менеджерами. На удивление часто главные причины убытков быстро становятся очевидными для нового человека в компании. Например:

• накладные расходы являются чрезмерно высокими по отношению к объему продаж;
• себестоимость продукции или услуг слишком высока по сравнению с рыночной ценой;
• избыток производственных мощностей в данной подотрасли;
• деятельность маркетинговых и сбытовых служб является неэффективной и слишком дорогостоящей;
• характеристики товара и его потребительская стоимость утратили конкурентоспособность;
• низкое качество и надежность изделий подорвали сбыт;
• необходимость использования дорогостоящих субподрядчиков для компенсации внутренних недостатков компании.

Следует провести срочный финансовый анализ с целью подтверждения главных причин убыточной работы. В частности, необходимо оценить:

• норму предельной прибыли по каждому виду товаров или услуг;
• рентабельность по основным клиентам;
• точку окупаемости бизнеса исходя из существующего уровня накладных расходов;
• максимально допустимый уровень постоянных накладных расходов, при котором возможна безубыточная работа при нынешнем объеме продаж и ценах.

Время не позволяет провести полный финансовый анализ. Нужно быстро получить достаточно точную информацию.
Новому генеральному директору следует избегать втягивания в решение повседневных проблем в «пожарном порядке». Главным приоритетом должно быть беспристрастное и детальное изучение положения дел в компании. Хорошим отправным пунктом является разговор с представителями службы сбыта. Посещение вместе с ними клиентов и потенциальных покупателей часто оказывается весьма полезным. Недостатки компании становятся здесь особенно очевидными. Быстро всплыва
ют такие проблемы, как неудовлетворительные технические характеристики товара, неконкурентные цены, неприемлемые качество и надежность, длительные сроки поставок и неэффективная сбытовая деятельность.
Поездки вместе с представителями службы сбыта вскрывают также недостатки в работе вспомогательных подразделений. Поэтому в качестве следующего шага имеет смысл изучить работу служб обеспечения сбытовой деятельности Лишь после этого можно перейти к маркетингу.
Необходимо оценить вклад маркетинговой деятельности в работу компании. Следует критически пересмотреть уровень расходов. Эффективность маркетинга легко спутать с активностью соответствующего подразделения. В одном реальном случае штат отдела маркетинга был сокращен с 17 до 8. Впоследствии все в компании говорили, что, несмотря на меньшее число сотрудников, вклад маркетингового подразделения существенно возрос благодаря большей целенаправленности его работы.
Следующим объектом пристального изучения должно стать производство и доставка товаров или услуг покупателям. Вот некоторые вопросы, на которые надо найти ответы:

• Каковы возможности применения методов финансовой инженерии к производимым товарам или услугам?
• Насколько быстро выполняются заказы и какова надежность обязательств по поставкам?
• Каковы потери бизнеса вследствие просрочки или некомплектности поставок?
• Каковы узкие места и как их преодолеть?
• Что необходимо предпринять для улучшения качества и надежности товаров или услуг?
• Что можно сделать для существенного сокращения издержек?
• Какие варианты выбора между собственным производством и покупкой на стороне следует оценить?
• Какие дополнительные расходы обеспечили бы быстрое получение хороших финансовых результатов?

Необходимо критически оценить роль и вклад администрации. Следует определить минимально возможную численность ее персонала. Всегда, когда это возможно, действующие производства должны сами обеспечивать себя всеми необходимыми административными услугами и выступать как автономные единицы.
Следует предпринять атаку на административные расходы. Нужны удовлетворительные ответы на вопросы типа:

• Что произойдет, если не делать эту работу?
• Почему это делается так часто?
• Почему это делается таким дорогостоящим способом?
• Если это действительно необходимо, то как делать это с меньшими затратами?

Трудной областью могут оказаться исследования и разработки. Новый генеральный директор может не обладать техническими знаниями на уровне ведущих проектировщиков. Однако это не обязательно ставит его в невыгодное положение.
Вопросы, которые прорубают дорогу сквозь технические сложности и на которые необходимо дать ответ:

• Каков уровень расходов на исследования и разработки по сравнению с ведущими конкурентами?

• Какой процент всех расходов на исследования и разработки тратится на:

• фундаментальные исследования?
• разработку новой продукции?
• улучшение выпускаемой продукции?

• Какой процент текущих продаж составляют новые виды продукции или услуг, освоенные на протяжении последних пяти лет?
• Какой процент продаж новой продукции и услуг обеспечивается:

• собственными исследованиями и разработками?
• лицензионными и дистрибьюторскими соглашениями?
• кооперацией в форме совместных предприятий?

• Как осуществляется коммерческая и финансовая оценка исследовательских проектов до начала работ по ним?
• Обеспечено ли эффективное взаимодействие между специалистами, занятыми исследованиями, разработками, маркетингом и производством?
• Эффективны ли используемые методы управления проектами и контроля затрат?
• Какие проекты оказались дорогостоящими ошибками, и какие уроки были извлечены?
• Какие новые проекты следует утвердить или оценить, чтобы удовлетворить потребности рынка?

После этого необходимо определить масштабы рационализации бизнеса, сокращения штатов и накладных расходов, позволяющие быстро выйти на безубыточный уровень. Может потребоваться резкое сокращение ассортимента производимых товаров и услуг. В этом
отношении будет полезен список товаров и услуг, составленный в порядке убывания предельной или валовой прибыли, приносимой каждым из них. В одном реальном примере, из почти 500 наименований изделий 6 обеспечивали более 80 процентов предельной прибыли компании. Номенклатура производимых товаров была существенно сокращена без сколько-нибудь существенного недовольства со стороны покупателей.
Люди поймут без слов, что увольнения неизбежны. Чем раньше будет объявлено о сокращении, тем быстрее закончится неопределенность. Вероятно, раньше других начнут уходить самые талантливые сотрудники, которым легче устроиться на другую работу, - это еще одна причина необходимости быстрых действий.
Прежде всего нужно определить численность сокращаемого персонала, обеспечивающую сохранение работоспособности компании и допустимый уровень накладных расходов. Любые предложения о пропорциональном сокращении численности подразделений должны быть отвергнуты. Генеральный директор должен согласовать с руководителем каждого подразделения количество увольняемых работников. Непропорционально большие сокращения могут потребоваться в головном офисе и административных службах. Вместе с тем может оказаться необходимым взять несколько человек для работы на решающих направлениях, например, специалистов по прямым продажам или инженеров по монтажу оборудования.
Каждый менеджер должен представить список сокращаемого персонала. Генеральному директору необходимо проверить каждый список, чтобы убедиться в объективности отбора. Это следует делать в присутствии менеджера, проявляя понимание, великодушие и сочув-

ствие. В необходимых случаях следует поставить в известность профсоюз. Если возможно, людям надо оказать помощь в устройстве на другую работу. Не существует идеального времени для объявления о сокращении штатов, однако имеет смысл сделать это в пятницу во второй половине дня. Таким образом, на работу в следующий понедельник выйдут лишь те, кто остался в штате компании. Нельзя позволять недовольным людям, которых только что сократили, засиживаться на рабочих местах.
Важно, чтобы все сокращения были объявлены в одно время. В любом случае моральное состояние будет подорвано, однако оно пострадает намного сильнее, если оставить людей гадать о том, когда будет следующее сокращение. Чем быстрее компания начнет снова набирать людей, тем лучше для морального духа.
К этому времени генеральный директор уже будет иметь представление о новом уровне постоянных издержек и норме предельной прибыли. Поэтому легко вычислить годовой объем продаж, который позволит компании выйти на безубыточный уровень. Он должен быть представлен в виде объема месячных продаж, обеспечивающих окупаемость затрат, и перед управленческим корпусом должна быть поставлена коллективная цель: первый месяц, когда этот объем продаж будет превышен и, таким образом, убытки будут ликвидированы.
Следующим шагом должен быть пересмотр и утверждение Советом директоров компании напряженных прогнозов продаж и прибыли до конца текущего года. Следует воспользоваться этой возможностью для улучшения качества ежемесячной оперативной информации, обеспечивающей менеджеров необходимыми данными для эффективного управления бизнесом.
Необходимо разработать жесткий бюджет на следующий финансовый год. Люди должны понять, что ликвидации убытков еще недостаточно; это всего лишь первый и относительно простой шаг на пути к финансовому выздоровлению. Целью должно быть максимально быстрое достижение приемлемого уровня рентабельности задействованных операционных активов.
Важной частью бюджета в период оздоровления должны стать проекты, повышающие прибыль компании, причем каждый из них должен:

• разрабатываться в расчете на быстрый рост прибыли;
• курироваться членом Правления, ответственным за своевременное и успешное выполнение.

После того как первоначальное хирургическое вмешательство завершено и развернуты проекты наращивания прибыли, приходит время всерьез заняться развитием бизнеса, решать фундаментальные вопросы. Должен ли генеральный директор, назначенный для оздоровления компании, продолжать начатое? Или его лучше заменить кем-то другим, тем, кто лучше подходит для реализации задачи развития бизнеса? Постановка такого вопроса может показаться неожиданной. Однако вполне может оказаться, что специалист по оздоровлению отнюдь не идеально подходит для того, чтобы обеспечивать решение среднесрочных задач.
Имеющиеся факты свидетельствуют, что хирургическое вмешательство и краткосрочные меры по увеличению прибыли могут устранить убытки, однако для достижения приемлемых финансовых показателей требуются новые крупные начинания.

Нет замены:

• разработке «видения будущего»;
• использованию метода «большого скачка»;

выявлению и оценке стратегических вариантов;
созданию организационной структуры; реализации проектов развития бизнеса.

Вид продукции и отрасль	Объем производства продукции, ц			Продажа продукции в ценах базисного года, тыс. руб.
			Отклонение,%			Отклонение,%
Растениеводство
2. Картофель
3.Семена льна-долгунца
Животноводство
1. Кр.рог.ск. в живом весе

Так, производство зерна, семян льна-долгунца и тресты в 2009 году увеличилось по сравнению с 2007 годом соответственно на 161,1%, 11,1%, 145,9%. А их реализация, за исключением тресты, снизилась на 13,5% и 71,9% соответственно; реализация тресты в ценах базисного года выросла в 2,5 раза.

Производство продукции животноводства: кр.рог.ск. в живом весе в 2009 году уменьшилось на 14 %, реализация в ценах базисного года на 23%; производство молока выросло на 22,9%, реализация увеличилась на 18,8%, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.3.

В динамике за 2007-2009 года можно проследить изменение продуктивности и урожайности основных видов животных и культур соответственно.

Таблица 2.3

Продуктивность основных сельскохозяйственных животных и урожайность основных сельскохозяйственных культур

Показатели				Темп роста, %
Среднегодовой надой молока на 1 гол., ц
Среднегодовой прирост 1 головы кр.рог.ск., кг
Урожайность зерновых, ц/га
Урожайность картофеля, ц/га
Урожайность семян льна-долгунца, ц/га

В динамике за 2007-2009г.г. урожайность в основном всех сельскохозяйственных культур, выращиваемых в изучаемом хозяйстве, значительно увеличилась за последние три года. Значительное снижение урожайности наблюдается у льна-долгунца – 71,5%.

Продуктивность коров молочного стада за 2007-2009г.г. выросла – на 20%, а среднегодовой прирост 1 головы кр.рог.ск. уменьшился на 14,3% или на 29,5кг.

Изменение важных показателей, которые, несомненно, влияют на эффективную деятельность предприятия, естественным образом сказалось на результатах финансовой деятельности исследуемого хозяйства (табл. 2.4).

Таблица 2.4
Финансовые результаты деятельности предприятия
Показатели				Отклонение 2009 года от уровня 2007 года (+,-),%
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.
Коммерческая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж - всего, тыс.руб. в т.ч. в растениеводстве в животноводстве
Рентабельность (убыточность) производства в целом по предприятию, % в растениеводстве в животноводстве
Рентабельность (убыточность) продаж в целом по предприятию, % в т.ч. в растениеводстве в животноводстве
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

Финансовые результаты деятельности предприятия за период с 2009 года по 2007 год изменились достаточно в лучшую сторону. Отклонение по выручке составляет +30,51%, по прибыли (убытку) от продаж - +35,99%. Увеличение данных показателей обусловлено установлением на рынке выгодных цен как для продавца (ОАО «Ильино-Заборское»), так и для покупателя для продажи сельскохозяйственной продукции. Рентабельность (убыточность) производства и продаж также увеличивается, отклонение составляет +5,74% и +4,22% соответственно. Нераспределенная прибыль в хозяйстве увеличивается, и увеличение составило 100,22 %.

Рассмотрим прибыль от продаж продукции, работ и услуг в динамике за 5 лет (рис. 2.1).

Ряд 1 – динамика прибыли от продаж, тыс.руб.

Ряд 2 – выравненный ряд динамики прибыли от продаж, тыс.руб.

Рисунок 2.1 Выравнивание динамического ряда прибыли от продаж, работ и услуг

В результате выравнивания динамического ряда было получено следующее уравнение:

у=617,5х+5357,7

Ежегодно прибыль от продаж, работ и услуг увеличилась на 617,5 тыс. руб.

Рассмотрев организационно-экономическую характеристику ОАО «Ильино-Заборское», как с точки зрения стоимостных, так и с точки зрения натуральных показателей, можно сказать об эффективном использования ресурсов. Но для более полного анализа внутренней среды необходимо оценить финансовые возможности предприятия (табл. 2.5).

В 2009г. по сравнению с 2007г. была выявлена положительная тенденция для развития предприятия, которая свидетельствует, что коэффициент финансовой независимости и финансовой устойчивости находятся на оптимальном уровне и в 2009 году составили 0,77 и 0,89 соответственно. В изучаемый период коэффициент текущей ликвидности снизился на 58,1%, но, несмотря на это, он достаточно высокий и поэтому можно утверждать о том,

17718

12 мая 2016 Присоединение убыточной компании может повлечь за собой неприятные налоговые последствия. Важно изучить возможные налоговые риски, которые могут появиться в связи с присоединением убыточной компании, и разработать план мероприятий по их устранению. 5574

Как налоговикам удалось доказать схему с фиктивным убытком

на чем экономили С помощью искусственного занижения стоимости оборудования подрядчик оптимизировал свои обязательства по налогу на прибыль и НДС

ключевая ошибка Наличие взаимозависимости. Реализация оборудования по заниженной цене при явном отсутствии деловой цели. Согласование участниками схемы вопроса о том, кому из взаимозависимых лиц нужен убыток

3314

Как защищаться на комиссиях по легализации объектов налогообложения

Кого стоит взять с собой на комиссию

Как спрогнозировать вопросы, которые зададут налоговики

Какие вопросы представляют наибольшую опасность

18091

Стоимость убыточной компании на рынке составляет 5–10 процентов от суммы убытка

• Что выгоднее присоединять: свою «дочку» или купленное ООО
• Статистика налоговиков по проверкам убыточных компаний
• Когда можно уничтожить «первичку», подтверждающую убыток

6023

Как доказать реальность сделки если в ней замешаны однодневки. Опыт компании

12 декабря 2017 Компания доказала, что спорные сделки реальны, несмотря на то, что в ней присутствовали юрлица с признаками однодневок и первичные документы были подписаны неустановленными личностями. Как ей это удалось, читайте в статье.

Как избежать невыгодных результатов почерковедческой экспертизы

30 ноября 2017 О том, на что нужно обратить внимание, когда налоговики назначают почерковедческую экспертизу и как защитить компанию от негативных последствий, читайте в статье.

Совпадение IP-адресов между компанией и контрагентом – не повод доначислить налоги

Как купить компанию за ее же собственные средства и избежать претензий контролеров

24 января 2018 Узнайте, как перенести долг на прибыльную компанию и при этом не платить никакие налоги с сумм, которые направлены на уплату процентов.

Как сделать задолженность неконтролируемой

11 января 2018 Чтобы признать задолженность неконтролируемой кредитор должен представить должнику соответствующее письменное подтверждение. Посмотрите, как его составить, что должно быть в документе, и на что обратить внимание, чтобы снизить риски претензий налоговиков.

Выводы Президиума ВС РФ по спорным вопросам контроля цен

27 декабря 2017 Если сделка контролируемая, ФНС вправе проверить ее на соответствие рыночному уровню. При искажении цены налоговики вправе доначислить налог на прибыль и НДС, увеличив выручку продавца или уменьшив расходы покупателя. Чтобы избежать доначислений, учтите в работе новые разъяснения Президиума ВС РФ. В них есть выгодные позиции, как для налогоплательщика, так и для контролеров.

Опасная схема: как сэкономить налоги компании

19 января 2018 Гражданка сначала работала в компании, потом открыла ИП и начала торговать в розницу продукцией ее бывшего работодателя. Налоговики посчитали это налоговой схемой и доначислили компании налоги, пени и штрафы. Какие доводы налогоплательщика опровергли обвинения контролеров, читайте в статье.

Когда налоговая нагрузка выше средней не спасет от доначислений

15 декабря 2017 Компания продавала товары через посреднические организации. Налоговики заявили, что все три общества действуют как одно юрлицо и доначислили налоги. На каких основаниях они пришли к такому выводу, читайте статье.

Несамостоятельность налогоплательщиков – причина для доначисления налогов при дроблении бизнеса

29 сентября 2016 Предприниматель использовал незаконную схему дробления бизнеса и неправомерно работал на УСН. Так заявили чиновники, доначислив налоги по общей системе. Предприниматель и подконтрольная ему компания ведут одну и ту же деятельность, работают с одним логотипом, по общему адресу. Есть иные признаки единства бизнеса (одинаковые цены на выпускаемые товары и пр.), не доказана самостоятельность компании. ИФНС вправе рассчитать общую выручку, она превышает лимит упрощенца. Поэтому доначисление налогов законно (Постановление АС Уральского округа от 31.05.16 № Ф09-5189/16).

Как компании сэкономить при уплате налогов за контрагента

31 января 2018 С 30 ноября 2016 года компании вправе платить налоги не самостоятельно, а поручить это третьему лицу. Узнайте в чем преимущества уплаты налогов друг за друга и как на этом можно сэкономить.

Когда можно избежать налоговых убытков с подарков

22 ноября 2017 Кому актуально: Декабрь – время дарить подарки контрагентам, партнерам, сотрудникам. О том, какие аргументы помогут снизить налоговые риски дарения, читайте в статье.

Ограничение наличных расчетов нарушено. Как учесть расходы

31 августа 2016 За выполненные работы предприниматель рассчитался наличными. При этом превышен лимит наличных расчетов (100 000 руб. по одному договору). Ссылаясь на данное нарушение, инспекция не признает расходы. Бизнесмену доначислен НДФЛ. Но превышение лимита само по себе не свидетельствует об отсутствии расходов. Они документально подтверждены и уменьшают налоговую базу. Доначисления незаконны (постановление АС Поволжского округа от 28.04.16 № Ф06-23175/2015).

Сколько НДФЛ удержат с незаконно обналиченных денег

26 августа 2016 В рамках уголовного дела доказано, что предприниматель занимался обналичкой за вознаграждение от 2,5–4 процентов. Налоговики доначислили НДФЛ на всю сумму обналиченных денег. Предприниматель считает, что должен платить налог только с суммы вознаграждения. Кто победил в суде, читайте далее (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.04.16 № Ф04-1057/2016).

15 методов выявить, что компания незаконно обналичивает деньги

12 июля 2016 Способы использования наличных и методы их получения могут быть криминальными. Раскрытие подобных преступлений очень часто завязано на доказывании факта обнала. При этом предприниматели, владельцы бизнеса, топ-менеджеры имеют смутное представление о методах выявления фактов обналички. Не знают, как собираются доказательства в рамках оперативно-розыскной деятельности.

Как получить максимальную выгоду при дроблении бизнеса

27 ноября 2015 Дробление бизнеса - один из классических способов экономии на налогах и сборах. Благодаря этому инструменту можно увеличить сумму входного НДС, предъявляемого к вычету, получить налоговые льготы и сделать убыточное хозяйство прибыльной компанией.

Приказ, который обоснует региональную выгоду по налогу на имущество

Как документ позволит сэкономить. На практике есть мнение, что создание обособленного подразделения - дело хлопотное: приходится проходить процедуру регистрации в инспекции, думать о том, какие налоги и взносы по нему платить, и т. п. Но в отношении налога на имущество обособленное подразделение может принести компании существенную экономию. Главное, чтобы оно было выделено на отдельный баланс, а его показатели (с перечнем имущества) были зафиксированы во внутреннем документе организации. В частности, в приказе руководителя.

Как преобразовать дочернее общество в филиал для целей налоговой экономии

Какими способами можно преобразовать дочернее общество

В чем преимущества и недостатки преобразования в филиал

Как снизить налоговые риски при присоединении «дочки»

Смена директора 2016 году – кто уведомляет налоговую

9 августа 2016 В компании сменился руководитель. Бывший директор подал в ИФНС заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Налоговики отказались сделать это. Чтобы внести в ЕГРЮЛ сведения о смене директора, заявление нужно подать по установленной форме. Для этого его должен подписать новый руководитель (постановление АС Волго-Вятского округа от 04.04.16 № Ф01-639/2016).

Несовпадение юридического и фактического адреса опасно ликвидацией компании

14 июня 2016 Организация не находится по адресу, указанному в учредительных документах. Это, по мнению чиновников, основание для ликвидации юрлица. И у компании почти нет шансов доказать право на несовпадение юридического и фактического адреса (постановление АС Поволжского округа от 08.12.15 № Ф06-3065/2015)

ИП не возместили НДС со стоимости личного автомобиля

26 декабря 2015 Ради возмещения НДС индивидуальный предприниматель решил пойти на хитрость - сменить режим налогообложения. Однако налоговики отказали бизнесмену, аргументируя это тем, что он искусственно создал условия для налогового вычета. В итоге в суде ИП проиграл 850 тыс рублей.

Как снизить налоги при купле-продаже недвижимости

20 декабря 2017 Мы узнали шесть схем оптимизации налоговой нагрузки, которые используют компании при купле-продаже недвижимости. Посмотрите, какой способ подойдет вам, и как снизить риски претензий налоговиков при внедрении выбранной схемы.

Передача имущества внутри группы компаний. Самый выгодный вариант

26 мая 2016 Передача имущества внутри группы компаний - необходимое условие для стабильности всего бизнеса. В общем случае такие операции приводят к необходимости уплаты налогов. Даже если в итоге совокупная налоговая нагрузка по всем компаниям окажется нулевой, формирования налоговой базы лучше избегать. Ведь речь идет о передаче имущества внутри одной группы компаний.

Присоединение убыточной компании можно организовать без налоговых рисков

12 мая 2016 Присоединение убыточной компании может повлечь за собой неприятные налоговые последствия. Важно изучить возможные налоговые риски, которые могут появиться в связи с присоединением убыточной компании, и разработать план мероприятий по их устранению.

Субсидиарная ответственность: по долгам компании будет отвечать ее реальный хозяин

22 февраля 2018 Чтобы эффективнее взыскивать налоговые долги, налоговики обновили механизмы привлечения к субсидиарной ответственности реального владельца компании-банкрота. Теперь искать контролирующее лицо будут конкурсные управляющие, и даже номинальные директора, которым пообещали смягчить наказание за содействие. Поправки в закон «О банкротстве» уже действует и применяется к отношениям, которые возникли после 1 сентября 2017 года. Разберемся подробнее, что нового придумали налоговики и как это повлияет на дальнейшую деятельность.

Идея, которая поможет защитить собственников от субсидиарной ответственности

15 января 2018 Теперь, если компания не в состоянии погасить задолженность, ее взыщут с собственника. Определенное количество голосующих акций позволит акционеру избежать субсидиарной ответственности. Подробнее читайте в статье.

16 ноября 2017 Что произошло: Конституционный суд РФ отказался рассматривать жалобу собственника, с которого инспекция взыскивает задолженность по налогам компании (определение от 28.02.17 № 396-О).

Учредители ответят за долги компаний личным имуществом

16 ноября 2017 Что произошло: Конституционный суд РФ отказался рассматривать жалобу собственника, с которого инспекция взыскивает задолженность по налогам компании (определение от 28.02.17 № 396-О).

Заполнение ликвидационного баланса с нарушениями грозит отказом в ликвидации

17 июня 2016 Вы должны знать, что недостоверные сведения в ликвидационном балансе приводят к отказу в ликвидации (постановление АС Дальневосточного округа от 03.03.16 № Ф03-191/2016). Вот, к примеру, из-за недостоверных сведения налоговики посчитали, что организация баланс не представила, и отказались ликвидировать компанию.

Контроль цен по сделкам территориальные инспекции осуществлять не вправе

12 августа 2016 Компания продавала газ взаимозависимым предпринимателям дешевле, чем прочим покупателям. Эти сделки приносили убыток. Налоговики провели контроль трансфертного ценообразования и скорректировали налоговую базу компании. Но суд занял сторону компании (определение ВС РФ от 11.04.16 № 308-КГ15-16651)

Налоговики хотят контролировать цены по любым сделкам взаимозависимых лиц

20 августа 2015 Трансфертное ценообразование. Сделки между взаимозависимыми лицами. Проверка цен по неконтролируемым сделкам.

22 января 2018 В статье вы узнаете, какие преимущества есть у траста перед другими вариантами защиты активов, как создать траст и передать в него средства и как можно контролировать трасти.

Смена собственника актива: как не потерять на налогах

7 декабря 2015 Иногда для сохранения или развития бизнеса активы приходится передавать новым владельцам. Операция это трудная и имеет множество подводных камней. Что делать, если владелец актива стал неподконтрольным, какие существуют минусы продажи и дарения бизнеса и как сменить собственника по "инфляционной схеме"? Эти вопросы интересуют многих предпринимателей, решившихся на смену собственника. И мы постараемся на них ответить.

Как не потерять на налогах при резком изменении курса рубля

30 ноября 2015 Резкие колебания курса рубля приводят к тому, что все больше компаний предпочитают держать свои активы в валюте. Для того, чтобы не "вылететь в трубу" из-за одновременного увеличения налоговой нагрузки, предпринимателям важно знать, какие валютные активы не подвергаются переоценке, чем может помочь "дружественный иностранец" и что дает для налоговых целей цессия валютного обязательства.

Одним из индикаторов возможного состояния неплатежеспособности при анализе финансового оборота предприятия является наличие убытков. Убытки представляют собой прямую утрату собственного или части заемного капитала и могут быть погашены только за счет прибыли предприятия.

Причинами возникновения убытков являются:

1) превышение затрат по основной деятельности, относимых на себестоимость реализации продукции, над выручкой от реализации продукции (работ, услуг);

2) убыточности внереализационной деятельности предприятия (за счет содержания объектов соцкультбыта, экономических санкций, штрафов, налогов, относимых на финансовый результат);

3) превышения использованной прибыли над остаточной (чистой) прибылью предприятия.

Капитал, отвлеченный на убытки, предприятие возмещает за счет заемных (по сути) средств: задолженностей по оплате труда, предприятиям-кредиторам, бюджету, внебюджетным фондам. В конечном итоге убыточная финансово-хозяйственная деятельность приводит к опережающему росту обязательств предприятия по сравнению с темпами прироста выручки от реализации, то есть к состоянию неплатежеспособности.

Таким образом,неплатежеспособность ‑ невозможность предприятия погасить свои обязательства ‑ проявляется в нарушении финансовых потоков, обеспечивающих производство и реализацию продукции.

Причинами неплатежеспособности являются факторы, влияющие на снижение или недостаточный рост выручки от реализации и опережающий рост обязательств.

Неплатежеспособность как нарушение финансового оборота отражается вдефиците оборотных активов, которые могут быть направлены на погашение обязательств.

Все о чем мы сказали, нередко становится причиной необходимости проведения на предприятии антикризисных мероприятий, поэтому целью оценки финансово-экономической деятельности в антикризисном управлении является установление и устранение факторов, определяющих неплатежеспособность предприятия. Об этом мы поведем разговор, начиная со следующего номера журнала.

6. Выручка от реализации продукции – основной источник финансирования деятельности предприятия .

Введение
Выручка и прибыль – важнейшие показатели экономической деятельности предприятия. От их значения зависит финансовое состояние предприятия, определяющее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, а так же Они способствуют оценке степени гаранта удовлетворения интересов предприятия и его конкурентов в финансово-экономическом и производственном отношении.

Выручка от продажи является главным источником финансирования деятельности любого предприятия, источником его денежных доходов и поступлений, и показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный срок.

Продажа продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия.

Различные колебания в структуре объема выручки от продажи товаров оказывают негативное влияние на результаты производственной деятельности предприятия и на финансовую устойчивость предприятия. Таким образом, почти на каждом предприятии создаётся специализированный финансовый отдел, который занимается организацией ежедневного оперативного контроля за отгрузкой и реализацией продукции.

Тема особенно актуальна в условиях «переходной» экономики Российской Федерации, так как многие предприятия в конце XX века оказались нерентабельны и в настоящее время, изучая показатели выручки и прибыли на примере отдельных предприятий, мы можем выявить комплекс мер по повышению значений этих показателей, что дает возможность увеличить объем получаемой прибыли и, следовательно, повысить уровень рентабельности предприятия и укрепить его положение на рынке, непосредственно определяемое финансовыми результатами деятельности хозяйства.

Ключевое значение имеет правильное прогнозирование и распределение полученной выручки, что и говорит об актуальности темы исследования.

От того, насколько правильно будет спрогнозирована выручка, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет выручки должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное, качественное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств.

Основная цель курсовой работы – изучение роли выручки от продажи продукции в формировании финансовых результатов и анализ основных особенностей планирования, формирования и использования выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных заданий:

­ анализ роли выручки в формировании финансовых результатов предприятия;

­ анализ особенности планирования выручки на предприятии;

­ анализ факторов, которые влияют на величину выручки.

В качестве объекта исследования выступает выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Курсовая работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении рассматривается актуальность изучаемой темы, определяется цель и задачи, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты исследования.
Глава 1. Характеристика и значение выручки от продажи продукции
1.1 Понятие выручки от продажи продукции
Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

1. выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

2. выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

3. выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от продажи продукции:

· по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.

· по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

Между этими методами имеется существенная разница.

Моментом продажи в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.

Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.

Кассовый метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия – вправе использовать малые предприятия (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 68Н). Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления.

Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

7. "Узкие места" в финансовом обороте предприятия

Узкое место» или «бутылочное горлышко» (bottleneck) на предприятии – это процесс в цепи, ограничения в пропускной способности которого ограничивают пропускную способность всей сети.

По сути, это ограничение, препятствующее достижению цели системы (а цель – это максимальное получение прибыли). Теория была предложена Э. Голдраттом (Теория ограничений системы). Согласно этой теории одной из главных задач менеджера на предприятии является поиск и устранение «узких мест» на предприятии, которые не позволяют реализовать его максимальный потенциал и достичь цели. Зачем необходимо выявлять и устранять «узкие места»? Технология выявления и устранения узких мест применима как на производственном, так и на сервисном предприятии в любой его функциональной части. Данная технология необходима умным и прогрессивным менеджерам, видящим существующие проблемы на предприятии и понимающим необходимость перемен.

Итак, если на предприятии вы сталкиваетесь с таким проблемами как:

• Постоянные срывы сроков выполнения заказов (отгрузок)
• Слишком долгий производственный цикл.
• Низкая рентабельность вложенного капитала
• Чрезмерные запасы.
• Регулярные сверхурочные работы в производстве.
• Производственный план часто перекраивается.
• Хроническая нехватка то одних, то других ресурсов.
• Неготовность брать новые или большие заказы.
• Напряженность и конфликты в коллективе.
• Много просроченных или неполных отгрузок.
• Частая нехватка одних товаров при избытке других.
• Регулярные внеплановые заказы на производство.
• Высокий уровень возвратов или списаний.
• Низкая оборачиваемость запасов.
• Хронический перерасход средств по проектам.
• Чрезмерно долгие сроки реализации проектов.
• Хаотичное перемещение ресурсов и приоритетов между проектами или работами.
• Регулярные ночные бдения на работе.
• Неготовность брать новые проекты.

Тогда вам просто необходима данная технология.

Как можно выявить и устранить «узкое место»?

Для повышения эффективности производственного процесса нужно сбалансировать весь производственный процесс. Для это нужно найти в нем узкие места и перестроить работу предприятия в соответствии с возможностями этих узких мест.

Шаг 1. Найти узкое место. Его можно узнать по наибольшему количеству проблем – жалоб, неурядиц, авралов – и значительному объему незавершенной работы. Другими словами, «узкое место» – это, скорее всего, ваш самый проблемный участок.

Шаг 2. Определить наиболее эффективные способы использования «узкого места».

Шаг 3. Подчинить работу остальных частей системы ритму работы тормозящего производство участка.

Шаг 4. Повысить пропускную способность «узкого места». Оперативные действия по повышению пропускной способности. Например, освободить «узкое место» от выполнения заданий, которые можно передать на другие участки, и, конечно, гарантированно обеспечить его работой.

Шаг 5. Можно вернуться к шагу 1 и продолжить оптимизацию.

В определенный промежуток времени в процессе существует только одно узкое место, однако устраняя его, вы получаете возможность увидеть другое ограничение в процессе. Выявление и устранение «узких мест» – процесс постоянный и непрерывный. Это процесс непрерывного совершенствования.